A nap kérdése: hogyan kell számolni a transzferár-nyilvántartás árbevételi határát?

Megosztás Tetszik

A transzferár-nyilvántartás szempontjából több kapcsolt vállalkozás esetében a rendeletben szereplő 100 millió forintos értékhatár kapcsolt vállalkozásonként értendő, vagy a kapcsolt vállalkozások forgalmát össze kell vonni? – kérdezte olvasónk. Kis Gábor, a Finacont Kft. adó és számviteli tanácsadási partnere válaszolt.

A transzferár-nyilvántartásról szóló 32/2017. NGM-rendelet 1. § (2) bekezdésének e) pontja értelmében a kapcsolt vállalkozások azon ügyleteit, melyek esetében a szerződés alapján történő teljesítések értéke az adóévben általános forgalmi adó nélkül számított szokásos piaci áron a 100 millió forintot nem haladja meg, nem terheli nyilvántartási kötelezettség. Az értékhatár megállapításánál – az összevonás tényétől függetlenül – az e rendelet szerint összevonható szerződésekben szereplő ügyletek értékét együttesen kell figyelembe venni.

Az adózónak a nyilvántartást főszabályként szerződésenként kell elkészítenie, de a jogszabályi háttér lehetőséget biztosít összevont nyilvántartás készítésére is, amennyiben az összevonás az összehasonlíthatóságot nem veszélyezteti, és a szerződések tárgya azonos, továbbá teljesítésük minden lényeges eleme előre rögzített és azonos, vagy a feltételek között az eltérések nem jelentősek, vagy egymással szorosan összefüggnek. Ebben az esetben az adózónak indokolnia kell az összevonást.

Az összevonást lehet alkalmazni például, ha ugyanazt a szolgáltatást (szolgáltatás csoportot) nyújtja egy vállalkozás több kapcsolt vállalkozásának egységes szerződés formátum és tartalom alapján.