Ki fizeti az szja-t, ha megszűnt vállalkozás osztalékot fizet?

Megosztás Tetszik

Június 30-án befejezte tevékenységét egy kft., ezt a cégbíróságnak is bejelentette, beadta a bevallásait, és elkészítette a zárómérlegét. A mérlegben a jegyzett tőkén kívül még van eredménytartalékban pénze, amit osztalékként ki tudna fizetni. A pénz nem áll rendelkezésére, mert a NAV-nál van túlfizetésként. Kifizetni csak akkor tudja, ha visszakapta a pénzét. Ha ez megvalósul, az osztalék utáni szja-t mint magánszemély fizeti be az adóhivatalnak, vagy a kft.-nek kell leadni pótlólag egy 1708-ast, és a vállalkozás utalja az adót? – kérdezte olvasónk. Pölöskei Pálné okleveles könyvvizsgáló válaszolt.

A kérdésben foglaltak alapján az eredménytartalék vállalkozásból kivont vagyon juttatható a tagok részére a vagyonfelosztási javaslat szerint, a végelszámolás befejezését követően.

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (szja-törvény) úgy rendelkezik, hogy a belföldi székhelyű társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése esetén az adót a társas vállalkozás a jövedelemszerzés időpontjára megállapítja, valamint az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) előírásai szerint bevallja, és – akkor is, ha a levonásra bármely okból nem kerülhet sor – megfizeti azt.

A kifizető a magánszemély helyett megfizetett, bevallott adót beszámíthatja a magánszeméllyel szembeni kötelezettségébe, azaz kevesebb nettó vagyont kap a magánszemély a megszűnéskor. A vállalkozásból kivont jövedelem tekintetében a jövedelemszerzés időpontja a társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése esetén az utolsó üzleti évéről készített mérleg, zárómérleg mérlegforduló napja.

A cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról és a végelszámolásról  szóló 2006. évi V. törvény (Cégtv.) előírása szerint a végelszámoló a vagyon kiadását akkor kezdheti meg a tulajdonosok részére, ha a gazdálkodó törlésére vonatkozó végzést a cégbíróság kiadta. A végelszámolás számviteli feladatairól szóló 72/2006. kormányrendelet szerint végelszámoló a vagyoni eszközök kiadása előtt újra megnyitja a könyveket, és akkor tekinthető a végelszámolás teljesen befejezettnek, ha a könyvviteli nyilvántartás alapján összeállítandó mérleg értékadatokat már nem tartalmaz.

[Szja tv. 68.§ (8) és (10) bekezdés, Art. 31. § (2) bekezdés, Cégtv. 112. § (3) bekezdés, kormányrendelet 8. § (3)–(4) bekezdés.]