Adómentes díjú biztosítások - ezeket kell tudni

Megosztás Tetszik

A személyi jövedelemadó (Szja) törvény biztosítási díj fizetéséhez kapcsolódó előírása 2013. január 1-jétől egyértelműen kimondja, hogy – meghatározott kivételektől eltekintve – a magánszemély biztosítottra kötött biztosítási szerződés alapján a biztosított magánszemély a biztosítási díj formájában adóköteles jövedelmet szerez, ha a díj fizetésére a biztosítás szerződőjeként nem ő maga, hanem más személy kötelezett. Korábbi cikkünk folytatásaként most azokat az eseteket ismertetjük, amikor a biztosított helyett más által fizetett díj adómentes.

Ha bármely biztosítási szerződést a biztosított magánszemély helyett egy másik magánszemély (például a szülő) köti meg, és a díj fizetésére ő kötelezett, a biztosítottnak emiatt általában nem keletkezik adókötelezettsége, mert a magánszemély részére más magánszemély által ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott vagyoni érték adómentes. Az adómentesség azonban nem vonatkozik az olyan esetre, amikor a juttatás (a díjfizetés) a magánszemély vagy más által teljesített termékértékesítésre (vagyoni érték átengedésére), szolgáltatásnyújtásra tekintettel vagy azzal összefüggésben történik [Szja törvény 1. számú melléklet 7.2. alpont].

A kockázati biztosítások esetében adómentes a más személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet által – az ugyanazon díjat fizető személy által ugyanazon biztosítottra tekintettel havonta, a minimálbér 30 százalékát meg nem haladóan – fizetett díja (csoportos biztosítás esetében a fizetett díj egy biztosítottra jutó része). Az adómentesség azonban nem vonatkozik az olyan kockázati biztosítás más személy által fizetett díjára, amelyre a biztosító a szerződéses feltételekben meghatározott jogcímen (így különösen kármentesség jogcímen) az adott biztosítási időszak(ok)ra esedékes díj 30 százalékát meghaladó engedményt (díjvisszatérítést, más vagyoni értéket) nyújt, és az engedményre nem a díjat fizető más személy, hanem magánszemély jogosult. Ha a biztosítási szerződés utóbb módosul úgy, hogy az engedményre magánszemély válik jogosulttá, akkor a szerződés módosításának időpontjában a korábban más személy által fizetett kockázati biztosítás adómentes díjának egésze adóköteles biztosítási díjnak minősül [Szja törvény 1. számú melléklet 6.3. alpont].