Számviteli esettanulmány: variációk gumiabroncsok cseréjére és ezek könyvviteli elszámolása

Megosztás Tetszik

Hamarosan aktuális lesz a járművek gumiabroncsainak nyáriról télire váltása, de egyéb okból is indokolt lehet az abroncsok cseréje. Ennek számviteli elszámolása gyakran okoz fejtörést a tapasztalt könyvelőknek is. Az alábbiakban az e témában a gyakorlatban felmerülő kérdésekből válogattunk.

A) A „Négy Fuvaros” Logisztikai és Szállítmányozási Kft. teherautóinak gumiabroncsait rendszeres időközönként lecseréli, illetve az is előfordul, hogy defekt vagy egyéb okokból eseti jelleggel is indokolt a csere. A társaság tulajdonosai azon tűnődnek, hogy változtat-e valamit ennek könyvelési elszámolásán – ideértve különösen az iparűzési adó alapjának számítását is –, ha

• a kft. vásárolja meg az abroncsokat és azokat saját dolgozói szerelik fel a járművekre;
• a kft. megvásárolja az abroncsokat, de azokat külső vállalkozó szereli fel; vagy
• a gumiabroncsokat szállító cég vállalja a felszerelésüket?

B) Az „Óvatos és Fiai” Bt. a cégautóján lecserélteti a gumiabroncsokat, azok természetes elhasználódása miatt. A szerviztől kapott számla tartalmazza a négy db új gumi árát, a szerelést és a centrírozás díjazását. Vajon a teljes számla összege igénybe vett szolgáltatás költségének minősül?

C) A „Kerékőr” Kft. kizárólag különböző gumiabroncsok fel- és leszerelésével, javításával foglalkozó társaság. A kiállított számláin külön összegben feltünteti a gumiabroncs és a szerelés díját. Nettó árbevételként külön-külön vagy egy főkönyvi számlára kell könyvelnie a számlán szereplő tételeket?

D) A „Kerék Kalmár” Kereskedelmi Kft. gumiabroncsok és keréktárcsák nagykereskedelmével foglalkozik. Minden 40 darabos előrendelés mellé 1 db felnipróbáló állványt, előrendelő partnereiknek pedig minden előrendelt garnitúra könnyűfém keréktárcsa mellé 1 flakon felnitisztító sprayt ad ajándékba. Továbbá, a legalább 12 db új modellt előrendelő vevőiknek további ajándékot adnak.

Hogyan kell mindezeket feltűntetni a számlákon? Ha csak a számlázás után tudják az ajándékokat átadni az érintett vásárlóknak, akkor hogyan kell ezt elszámolni? A felsorolt esetek kapcsán milyen adózási kérdések merülhetnek fel?

E) A Pontos és Társai Bt. vásárolt egy személygépkocsit téligumiszett nélkül. Az első gumiszettet csak később, a használatbavételt követően vásárolta meg a társaság. Tárgyi eszközként ez a szett aktiválható, vagy egyéb módon kell azt a cégnek a könyveiben elszámolnia?

Olvassa tovább cikkünket, hogy megtudja a fenti esetek miképp számolhatók el szabályszerűen a vállalkozások könyveiben!