Bevétel elszámolása évek között, ha nem készült számla a részteljesítésekről

Megosztás Tetszik

Kft. bontási tevékenységet végzett, költségei a 2019. évben merültek fel. A munka 90 százaléka 2019-ben elkészült. Részszámla nem készült róla. Most, 2020-ban állítaná ki a számlát a teljes munkáról, 2020. januári teljesítési időponttal. Az évek közötti elszámolásnál milyen kimutatás fogadható el (egyszerűsített éves beszámoló készül)? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

A számviteli törvény 28. paragrafus (2) bekezdésének b) pontját kell alkalmazni a még ki nem számlázott szolgáltatásokra, mely esetben a bekerülési értéket a saját termelésű készletek között kell kimutatni a fordulónapon, vagyis költségként nem lehet elszámolni a felmerülés évében. Ha a szerződésre alkalmazható a számviteli törvény 2020. január 1-jétől hatályos, de a 2019-es évre is vonatkoztatható 3. paragrafus (4) bekezdésének 11. pontja, úgy e szerint lehet eljárni. Az új rendelkezésnek megfelelően, ha a szerződésnél értelmezhető a szerződés elszámolási egysége, akkor az árbevétel kimutatása a tényleges teljesítésnek megfelelően történik.

A szerződés elszámolási egysége jogilag – a szerződés felek által meghatározott tárgya alapján – egy egységet képező, a megrendelővel kötött, a megrendelő által meghatározott jellemzőkkel rendelkező termék vagy szolgáltatás létrehozására és értékesítésére vonatkozó szerződés egésze (a szerződés összes részteljesítése, összes teljesítési kötelme együttesen, függetlenül attól, hogy a szerződés egy vagy több részteljesítést, teljesítési kötelmet tartalmaz).

Ez esetben a készültségi állapotnak megfelelően lehet időbeli elhatárolásként árbevételt elszámolni akkor is, ha bevételi számla kiállítására a szerződés alapján nem került sor.