Tíz százalékos társasági adókulcs: 2008-ban mikor választható?

adozona.hu

2007.12.03., 07:12 Frissítve: 2008.01.29., 14:39

Tetszik

A 10 százalékos társasági adókulcs 2008-tól 5 millió helyett 50 millió forint adóalapig érvényesíthető, efelett pedig 16 százalékos az adókulcs mértéke. Az alkalmazás feltételei a korábbinál szigorúbbak. Mire kell figyelniük a 10 százalékos kulcsot választó cégeknek? - erről beszélt Pölöskei Pálné, a Pénzügyminisztérium főosztályvezető-helyettese a Penta Unió Oktatási Centrum adókonferenciáján.

Új előírás, hogy a 10 százalékos adókulcs alkalmazásával elért adómegtakarítást (amely a 10 százalékos kulccsal adózott adóalap 6 százaléka) meghatározott célra lehet felhasználni - hívja fel a figyelmet Pölöskeiné.

Ennek nyomon követéséhez a 10 százalékos adókulcs alkalmazása miatt meg nem fizetett adót az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kell kimutatni. A tartaléklekötés adóévét követő négy adóévben a következő célokra lehet felhasználni az összeget:

a) beruházásra, de azzal a feltétellel, hogy a lekötött tartalék (50 millió forint adóalapnál 3 millió Ft) nem lehet több, mint a beruházási érték 40 százaléka

kivéve
- a fejlesztési tartalék terhére elszámolt beruházást,
- a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként, térítés nélkül átvett eszköz címen, valamint az olyan tárgyi eszközzel kapcsolatosan elszámolt beruházást, amely eszközre nem számolható el terv szerinti értékcsökkenés;
- felhasználható azonban a fejlesztési tartalék terhére el nem számolt műemlék, illetve a helyi egyedi védelem alatt álló épület-, építmény-beruházásra,

b) korábban munkanélküli személy, illetve a legalább 50 százalékban megváltozott munkaképességű munkavállaló vagy pályakezdő foglalkoztatására tekintettel elszámolt személyi jellegű kifizetésre,

c) a pénzügyi intézménnyel kötött hitelszerződés alapján (ideértve a pénzügyi lízinget is) fennálló kötelezettség csökkentésére.

A felhasználáskor a lekötött tartalékot fel kell oldani. Meg kell fizetni azonban a feloldott résszel egyező adót és késedelmi pótlékot

- a feloldást követő 30 napon belül, ha a fenti célok megvalósítása nélkül oldja azt fel,
- ha az adózó a lekötést követő negyedik adóév utáni adóév első hónapjának utolsó napjáig, vagy annak az évnek a végéig nem használja fel,
- ha a megszűnése napját követő 30 napon belül, illetve jogutód nélküli megszűnés napjáig nem használja fel,
- a feloldást követő 30 napon belül, ha a lekötött tartalék feloldása nem a közösségi támogatási szabályok elszámolásának megfelelően történt.

Az adóalap 6 százaléka az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések szerint állami támogatásnak minősül. Csekély összegű (de minimális) támogatásnak minősül (ahogyan a hatályos törvény szerint is), ha az adózó a lekötött tartalékot kizárólag beruházásra, vagy beruházás céljára felvett hitel törlesztésére használja fel. Ilyenkor – választása szerint – a kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásnak tekintendő.

Az előadás teljes anyagát itt nézheti meg!

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.