Törölt adószám: mi a teendő a levont áfával?

Megosztás Tetszik

Törölt adószám után az áfakarton és a folyószámla nem egyezik, mit lehet ilyenkor tenni? Olvasónk kérdésére Bartha Katalin, az Adózóna okleveles adószakértője válaszol.

Gazdasági társaság adószámát törölték, de erről a társaságnak nem volt tudomása, tevékenységét folytatta és könyvelésileg az áfat levonásba helyezte, azonban ezt a bevallásban már nem érvényesíthette. Ennek okán az áfakarton nem egyezik meg a NAV áfa folyószámlával. Mi ilyenkor a teendő? Rendkívüli ráfordításba kivezethető a tévesen nyilvántartott vissza nem igényelhető áfa?

Mindenekelőtt szeretném előre bocsátani, hogy a kérdésben szereplő felvetésre csak a tényállás teljes körű ismerete mellett adható pontos válasz.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban „Áfa tv.”) 137. § (1) bekezdése értelmében: „abban az esetben, ha az állami adóhatóság – az Art. rendelkezései alapján – az adóalany adószámát felfüggeszti, az adóalany adólevonási jogát az adószám felfüggesztését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjától kezdődően – az adólevonási jog gyakorlásának egyéb feltételeitől függetlenül – nem gyakorolhatja.”

E rendelkezés értelmében az adóalany áfabevallásában legfeljebb az adószám felfüggesztését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napját megelőző napig érvényesíthet levonható áfát.

Az áfalevonási jogot nem érvényesítő adóalany a beszerzései, szolgáltatás igénybevételei során rá áthárított áfát ugyanazon költségszámlán számolja el, mint magát a költséget. Hasonlóképp kell eljárni, ha levonási tilalom miatt nem érvényesíthető részben vagy egészben az áfa.

A fentiek miatt a tévesen levonásba helyezett áfát az adott ügylet költségszámláján kell elszámolni. A számviteli törvény [2000. évi C. tv.] rendkívüli ráfordításra vonatkozó rendelkezései nem teszik lehetővé a tévesen levonásba helyezett áfa rendkívüli ráfordításként történő jogszerű elszámolását.