Háromszögügylet kapcsolt vállalkozásnál

Megosztás Tetszik

Háromszögügyletnek minősül-e az Adózóna olvasója által vázolt ügylet? Osztja-e a szállítási díj áfa szempontjából a termék sorsát? – kérdezte az Adózóna olvasója. Kelemen László adószakértő, jogász válaszolt.

Vegyük sorra a kérdéseket!

Az ügylet háromszögügyletnek minősül-e?

Az ügylet megfelel a háromszögügylet-egyszerűsítésnek, de az osztrák szabályokat  kell alkalmazni az egyszerűsítés során.

Ha a holland kapcsolt vállalkozás nem írja rá a számlára, hogy háromszögügylet, 0 százalékos áfával számláz felénk, akkor azt hogyan/hol kell az áfabevallásban megjelenítenem?

A NAV-tájékoztató szerint az ügyletet az áfabevallásban csak a részletező adatok között kell szerepeltetni: egyrészről fel kell tüntetni egyik sorban azt az ellenértéket beszerzésként, amelyen "A"-tól megvásárolta a terméket, másrészt azt az ellenértéket a másik sorban, amelyen továbbadta "C"-nek. Ezen kívül mind a Közösségen belüli beszerzésekről szóló összesítő nyilatkozatot (azon "A"-t tüntetve fel eladóként, ellenértékként pedig az "A"-val bonyolított ügylet ellenértékét) mint a Közösségen belüli termékértékesítéseket részletező összesítő nyilatkozatot (amelyen "C"-t kell szerepeltetnie partnerként, ezért a "C"-vel zajlott értékesítés ellenértékét kell jelentenie) be kell nyújtania.

Az általam az ausztriai vevő kiállított számláján milyen áfakódot/megnevezést tüntessek fel? 

Az ügylet a magyar áfatörvény hatályán kívüli, célszerű a háromszögügylet hivatkozást feltüntetni.

Ha a holland szállító szállítási díjat is feltüntet a számlán (a termék szállításának díját), akkor a szállítási díj áfaügyileg osztja-e a termék sorsát? Azaz ugyanúgy jelentsem az áfabevallásban a szolgáltatást mint a terméket, és ugyanolyan áfakóddal számlázzam tovább?

Igen, a fuvarozási költség a termékértékesítés ellenértékét képezi.