Kedvezményes adózású értékpapír-juttatások

Megosztás Tetszik

Az Országgyűlés, a tavaly év végén elfogadott adócsomagban új, adómentes juttatásként vezette be az induló vállalkozás munkavállalója, vagy vezető tisztségviselője által megszerzett tagsági jogot megtestesítő részesedést (részvényt, vagy üzletrészt), olvasható a Deloitte Magyarország honlapján megjelent közleményében.

Az adómentesség alkalmazásához számos feltételnek kell megfelelni, különösen a rendeltetésszerű joggyakorlás követelményének; valamint, hogy a munkavállaló, vezető tisztségviselő a megszerzett részesedést/jogot a szerzést vagy a jog gyakorlásának megnyílását követő legalább három évig nem értékesítheti; illetve kifizetői adatszolgáltatást szükséges teljesíteni az adóévben átadott összes részesedés könyv szerinti értékéről, valamint a részesedés ellenértékének a magánszemély által megfizetett összegéről.

E rendelkezés elsősorban a „startup”-oknak biztosít kedvezményes adózású juttatási lehetőséget, hiszen a törvény az induló vállalkozást is definiálja, miszerint kizárólag az a mikro- és kisvállalkozás minősül induló vállalkozásnak, mely legfeljebb 5 éve került bejegyzésre, tőzsdén nem jegyzett és még nem osztott nyereséget; továbbá nem egyesülés vagy szétválás útján jött létre.

A Deloitte szakértői jelzik azonban, hogy azon a vállalatoknak is van lehetősége kedvezményes adózás mellett értékpapír-juttatási programot működtetni, amelyek nem minősülnek induló vállalkozásnak.

A személyi jövedelemadóról szóló törvény alapján például lehetőség van egyrészt munkavállalói értékpapír-juttatási program révén 1 millió forint piaci értékig adómentesen értékpapírt juttatni a munkavállalóknak, amely régen ún. „elismert program” néven volt ismert. Tekintettel arra, hogy az adómentesség alkalmazásához az értékpapírokat kétéves kötelező tartási időszak terheli, ezen eszköz a munkavállalók hosszú távú ösztönzését és a munkavállalók megtartását egyaránt szolgálhatja. A munkavállalói értékpapír-juttatási programnak való megfelelést természetesen vizsgálni szükséges. Többek között korlátozás alá esik a vezető tisztségviselők részvételének aránya, illetve a vezető tisztségviselők részesedése az értékpapír-juttatásokból is; továbbá a javadalmazás mértékének megállapításakor nem lehetséges a munkavállalók egyéni teljesítményéhez kötni.

Továbbá, a vonatkozó feltételeknek történő megfelelés esetén továbbra is lehetséges munkavállalói résztulajdonosi programot („MRP”) üzemeltetni, mely olyan speciális juttatási forma, amely a társaság eredményes működése esetén biztosít a munkabéren felül, alacsonyabb adóterhelés mellett jövedelmet a munkavállalók részére. Az MRP-program egy közép-hosszú távú részvényalapú juttatási forma, melynek adminisztrációjáról egy külön MRP-szervezet gondoskodik. A társaságok előre meghatározott gazdasági, pénzügyi célokat tűzhetnek ki, mely a munkavállalókat, vagy a munkavállalók egy csoportja részére erősítheti a tulajdonosi szemléletet és ösztönözheti az eredményes munkavégzésre – írják.