A nap kérdése: hogy könyveljük szabályosan a MOHU számlájáról az EPR-díjat?

Megosztás Tetszik

Megérkezett a MOHU számlája az EPR-díjról. Szeretnék segítséget kérni a számla könyvelésével kapcsolatban! Mely főkönyvi számlára kell tennem a számlában szereplő EPR-díjat? – kérdezte olvasónk. Greff Magdolna okleveles adószakértő válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Fő szabály szerint az EPR-díj számviteli elszámolása attól függ, hogy mihez kapcsolódóan keletkezik az EPR-díj-fizetési kötelezettség, és minden esetben a számviteli törvény előírásaiból kell kiindulni. A jellemzőbb esetek a következők:

• Külföldről történő EPR-díj-köteles anyag, áru beszerzése esetén, amikor az EPR-díjat a belföldi beszerzőnek kell megfizetnie az első belföldi forgalombahozatal időpontjára: ebben az esetben az EPR-díj-kötelezettség elszámolása egyéb ráfordításként történik [számviteli törvény 81.§ (2) e)].
• EPR-díj-köteles termék saját termelésű készletként történő előállítása esetén az EPR-díj-kötelezettség a saját termelésű készlet értékesítésekor keletkezik, ebben az esetben egyéb ráfordításként kell könyvelni a díjat [számviteli törvény 81. § (2) e)].
• Külföldről történő EPR-díj-köteles anyag, termék beszerzése esetén, amikor az EPR-díj fizetésére kötelezett a belföldi beszerző saját célú felhasználáskor: ebben az esetben az EPR-díj elszámolása igénybe vett szolgáltatásként történik [számviteli törvény 78. § (4)].
• Saját gyártású díjköteles termék gyártása esetén az EPR-díjat a termék értékesítéséhez kapcsolódóan kell megfizetni (átvállalás esetén az átvállalónak az értékesítéshez kapcsolódóan kell szintén megfizetnie), ezért a koncessziós társaság által kiállított számla alapján fizetendő EPR-díjat igénybe vett szolgáltatásként kell elszámolni [számviteli törvény 78. § (3)].
• Amennyiben alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés, beruházás, felújítás vagy karbantartás keretében való felhasználás miatt keletkezik díjfizetési kötelezettség, akkor a fizetendő díjat szintén igénybe vett szolgáltatásként kell elszámolni. Ha azonban a számviteli törvény előírása alapján a felmerült költségeket már aktiválták (beruházás, felújítás, kísérleti fejlesztés), akkor az igénybe vett szolgáltatásként elszámolt díj az eszköz bekerülési (bruttó) értékének a részét képezi [számviteli törvény 47. § (1)].