Következmények, ha egy egyéni vállalkozó átvállalja a kapcsolt kft. tartozását

Megosztás Tetszik

Átvállalhatja-e a kft.-tag egyéni vállalkozó feleség férjével közös kft.-jének tartozását? Ha igen, ennek milyen hatásai lehetnek? Olvasónk kérdéseire Szipszer Tamás adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Adott egy kétszemélyes kft., ahol a férj az ügyvezető, feleség a másik tag (ő személyesen nem működik közre). A kft. jelenleg nem végez tevékenységet (a főtevékenysége: informatikai tanácsadás). Az ügyvezető (férj) heti 36 órát elérő munkaviszonyban alkalmazott más, a kft.-től eltérő munkahelyen. A feleség (másik tag) főállású katás egyéni vállalkozó (főtevékenysége: pszichológiai tanácsadás). Mivel a kft.-t is irodánk könyveli, így minden hónapban felszámítunk számára adott összegű szolgáltatási díjat. Viszont bevétel híján a szolgáltatási díj kifizetése a társaság eredményét negatívan befolyásolja. Az eddig „megtermelt" pozitív saját tőke lassan negatív értékűvé válik. A kft. ügyvezetője azt találta ki, hogy az egyéni vállalkozó felesége átvállalná a kft. számviteli szolgáltatás szállítói számlájának kifizetését. Kérdésem: milyen adóügyi vonzata lehet ennek a konstrukciónak a kft.-re és a katás egyéni vállalkozóra nézve? A másik variáció, ami még kérdésként felmerült, hogy ha a kft. a feleség egyéni vállalkozásának „informatikai rendszerek karbantartása" tartalmi megjelöléssel számlát állít ki, amelyből bevétele keletkezne, milyen adóügyi kötelezettséget keletkeztetne a feleknél. Felmerülhet-e a kapcsoltság megállapítása a vállalkozások között?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Tartozás átvállalására sor kerülhet a felek között. Ez esetben a  kft. az átvállalt kötelezettségét az egyéb bevételek között fogja elszámolni. Ez nyilvánvalóan adóalapot is képez, de ha a cég veszteséges és a tárgyévben sem lesz nyereséges emiatt, akkor tényleges adófizetés nyereségágon nem keletkezhet.Felmerülhet az ajándékozási illeték kérdése is, hiszen a kft. gyakorlatilag „megszabadul” a tartozásától, így vagyoni előnyre tesz szert.

Azonban az illetéktörvény (Itv.) 17. § (1) n) pontja mentesíti az ajándékozási illeték alól az olyan ügyleteket amelyeket gazdálkodó szervezetek kötnek egymással. Az egyéni vállalkozó is gazdálkodó szervezetnek minősül e tekintetben. Így a tartozásátvállalás tulajdonképpen adó- és illetékmentesen megtörténhet.Nem tiltott az sem, hogy a kft. szolgáltatást nyújtson az egyéni vállalkozás részére. Ha azonban az így nyújtott szolgáltatás alacsonyabb a szolgáltatás szokásos piaci értékénél, akkor a kft. köteles emelni az adóalapját az alkalmazott ellenérték és a szokásos piaci érték közötti különbözettel.

Emellett mindkét esetben a szerződéskötéstől (vagyis a tartozásátvállalásról szóló megegyezéstől, vagy számlázás esetén az azzal kapcsolatos szerződés megkötésétől) számított 15 napon belül be kell jelenteni kft.-nek a kapcsolt vállalkozás nevét, adóazonosító jelét a 201T változásbejelentő nyomtatványon.