Transzferár: kockázatok és mellékhatások

2012.11.17., 06:22 Frissítve: 2012.11.16., 19:28

Tetszik

Külföldi anyavállalatunk rendszeresen állít ki részünkre számlát menedzsment szolgáltatásról. Az általa végzett tevékenységről azonban meglehetősen kevés információ áll rendelkezésünkre és nincs pontosabb ismeretünk a szolgáltatási díj árképzésének módjáról sem. Jelenthet ez komoly kockázatot egy esetleges transzferár ellenőrzésnél? Mit tehetünk a kockázatok minimalizálása érdekében? Miként célszerű bemutatni ezt az ügyletet a transzferár nyilvántartásunkban? A szakértő válaszol.

A multinacionális vállalatcsoportok felépítésére jellemző, hogy bizonyos központi szolgáltatásokat (pl. HR, pénzügy, kontrolling, jogi tanácsadás, stratégiai tervezési szolgáltatás, egyéb adminisztratív szolgáltatások stb.) egy erre kijelölt vállalkozás nyújt a csoporttagok számára. Az OECD Irányelvek is elismerik, hogy a multinacionális vállalkozások úgy szervezhetik meg üzleti tevékenységüket, ahogy azt jónak látják.

Az adóhatóság nem jogosult arra, hogy egy multinacionális vállalkozásnak megszabják, hogyan alakítsa ki a szervezeti felépítését, vagy hol folytassa üzleti tevékenységét. Hatáskörük annak ellenőrzésére korlátozódik, hogy a felek által alkalmazott transzferárak megfelelnek-e a szokásos piaci ár elvének.

Az említett menedzsment szolgáltatások esetében a magyar adóhatóság ellenőrzése jellemzően két területre fókuszál:
- történt-e teljesítés
- a szolgáltatási díj meghatározása miként történt, piaci mértékű-e
Előbbi bizonyítása érdekében célszerű részletes teljesítésigazolást kérni a szolgáltatást nyújtó társaságtól, illetve összegyűjteni minden „kézzel fogható” bizonyítékot arra, hogy történt teljesítés (pl. levelezések, a szolgáltatást nyújtó által küldött elemzések/kimutatások, de fel lehet sorolni az igénybe vett háttértámogatásokat is: pl. helpdesk szolgáltatás, kiküldetések).

A szolgáltatási díj meghatározásával kapcsolatban szintén a szolgáltatást nyújtót érdemes megkeresnünk. Jellemzően a szolgáltatás nyújtásával kapcsolatban felmerült költségek kerülnek felosztásra a csoporttagok között, a szolgáltatási díjat közvetlenül is hozzárendelhetik az igénybe vevő félhez, de leggyakrabban egy előre meghatározott allokációs kulcs szerint (pl. árbevétel) osztják fel az igénybe vevő felek között. Amennyiben a felmerült költségeken túl haszonkulcs is hozzáadásra került, abban az esetben szükség lehet egy adatbázisszűrésre is a piaci haszonkulcstartomány meghatározása érdekében. A 3-7 százalék közötti haszonkulcsot – bizonyos feltételek fennállása mellett – a magyar adóhatóság is piaci mértékűnek tekinti.

Összességében elmondható, hogy a transzferár-nyilvántartás készítése során az adóalanyok az ésszerűség határain belül kötelesek erőfeszítéseket tenni annak megállapítására, hogy a transzferár képzésük a szokásos piaci ár elvével összhangban megfelel az adózási céloknak. Emellett azonban a transzferár nyilvántartás iránti igénynek egyensúlyban kell lennie a költségekkel és az adminisztratív terhekkel, különösen akkor, amikor ez a folyamat olyan dokumentumok létrehozását feltételezi, amelyekre adójogi előírások hiányában egyébként nem lenne szükség.

dr. Kondor Bence Barnabás
Transferpricing Kft.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.