hourglass_empty Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Tao főkönyviszámla-egyenleg és adófolyószámla kapcsolata

  • adozona.hu
1

Hogyan függ össze a tao főkönyvi számla év végi egyenlege a NAV-nál nyilvántartott adófolyószámlán lévő befizetésekkel? – kérdezte az Adózóna olvasója. Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

A kérdés konkrétan így szólt: "Hogyan függ össze a társasági adó főkönyvi számla év végi egyenlege az adóhatóságnál nyilvántartott adófolyószámlán található befizetésekkel? Hogyan kell a kettőt egyeztetni, és milyen összegeknek kell szerepelni a főkönyvi számlán?"

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A könyvelésben havonta, negyedévente az előlegbefizetés rögzítésére kerül sor a banki kivonat alapján. Ez jelenik meg a társaságiadó-számla (461) tartozik oldalán, amely a főkönyvben tartozik egyenleget mutat a befizetett előleggel egyező összegben.

Év végén a társaságiadó-bevallás alapján a megállapított fizetendő társaságiadó-kötelezettséget a 461 főkönyvi számla követel oldalára kell könyvelni. A számla egyenlege mutatja, hogy mit kell a bevallás esedékességéig befizetni vagy visszaigényelni.

A NAV az adófolyószámlán az esedékességnek (havi előleg esetén a tárgyhó 20-ával, negyedéves fizetés esetén a negyedévet követő hó 20-ával) megfelelően írja elő a bevallott előleget és a fizetéskor a teljesítést. Az adófolyószámla nullát mutat, ha az előlegfizetési kötelezettség teljesítése megtörtént.

A folyószámlán a tárgyévi pénzforgalomnak (befizetések) kell egyezni a társasági adó főkönyvi számla tartozik oldalával. Eltérés mutatkozik azonban a pénzforgalomban is, ha például az adózó rendelkezett az adóelőleg egy részének támogatásként történő utalásáról. Ezt ugyanis a NAV átutalja a kedvezményezettnek és könyveli a folyószámlán.

Eltérhet a főkönyv és a folyószámla akkor is, ha az adózónak az adóelőleg és/vagy az adó kedvezményezett célra (filmgyártás, látványcsapatsport) történő rendelkezése alapján a NAV a társasági adóbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napjával vezet át az adófolyószámlára.  

Ha pedig van (volt) más adónemen túlfizetése, és intézkedett annak a társasági adónemre történő átvezetéséről, akkor nyilván a ténylegesen befizetendő összeg más is lehet, mint amit a főkönyvi számla mutat.
Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (1)
Ruszin Zsolt

Esetleg le lehetne könyvelni a társasági adóelőleg összegét, merthogy az a számviteli törvény szerint az 1 db követelés a NAV-val szemben. Ekkor a 461 egyenlege forintra egyezne a NAV adófolyószámlájával.

Például így kellene könyvelni a negyedéves társaági adóelőleg esetén:
2019.01.20 T368 K461
2019.04.20 T368 K461
2019.07.20 T368 K461
2019.10.20 T368 K461

Aztán a bevallási határidő napján pedig így kellene könyvelni:
(a naptári éveseknél ez idén szeptember 30, május 31 helyett)
2020.09.30 T461 K368

Mindehhez persze az is kell, hogy a csak később esedékes társasági adó ne legyen kötelezettségként könyvelve, hanem a 461 forgalmától távol legyen tartva a bevallási határidő napjáig, például így:
2019.12.31 T891 K484
2020.09.30 T484 K461

Amikor dr. Nagy Gábort megkérdeztem, hogy ezt miért nem így tanítják, akkor nem kívánt válaszolni. Ugyanígy jártam Róth-Veit-Adorján uraknál ezzel a kérdéssel, de Mészáros úr se foglalkozott a témával. Természetesen Róth úr részéről az elhatárolást is kizárólag eredményszámlával szemben lehetett könyvelni, rejtélyes okokból. Majd talán a cikk kapcsán minderre fény derülhet, hátha olvassák és kedvük támad válaszolni (végre, 20 év után)...

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.




További hasznos adózási információk

TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR
Ezért érdemes előfizetni!
PODCAST

Kérdések és válaszok

Külföldi részvényjuttatás kezelése a társasági adóban

Erdős Gabriella

adószakértő

TaxMind Kft.

Elengedett pótbefizetés adókötelezettsége?

Erdős Gabriella

adószakértő

TaxMind Kft.

Támogatás nyújtása/nem közcélú adomány

Erdős Gabriella

adószakértő

TaxMind Kft.

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2024 November
H K Sze Cs P Sz V
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1

Együttműködő partnereink