Speciális ügyletek a transzferár nyilvántartásban

Megosztás Tetszik

A hatályos törvényi szabályozás szerint bizonyos ügylettípusokat alacsony hozzáadott értékű csoporton belüli szolgáltatásként lehet kezelni. Mely ügyleteket tekinthetünk ilyen tranzakciónak, milyen feltételeknek kell megfelelniük? Milyen könnyebbségeket jelenthetnek ezek az ügyletek a transzferár nyilvántartás elkészítésénél, illetve hordozhatnak-e magukban előre nem látható kockázatokat?

Az alacsony hozzáadott értékű csoporton belüli szolgáltatásnak a következő feltételeket kell – együttesen – teljesítenie:
 
- a szerződés alapján történő teljesítések értéke (általános forgalmi adó nélkül számított) szokásos piaci áron a 150 millió forintot nem haladja meg a vizsgálat tárgyát képező adóévben, és
- nem haladja meg a szolgáltatást nyújtó fél adóévi nettó árbevételének 5 százalékát, valamint
- a szolgáltatást igénybe vevő fél adóévi üzemi költségeinek és ráfordításainak 10 százalékát.

Fontos, hogy ezeket a feltételeket a nyilvántartást készítő adózó vonatkozásában kell vizsgálni. Az értékhatár megállapításánál – az összevonás tényétől függetlenül – a rendelet szerint összevonható szerződésekben szereplő ügyletek értékét együttesen kell figyelembe venni.

A fenti feltételnek megfelelő tranzakciók esetében a legnagyobb könnyítést azt jelenti, hogy amennyiben az adózó a költség és jövedelem módszert választja a szokásos piaci ár meghatározására, akkor a 3 és a 7 százalék közötti haszonkulcs – eltekintve a további bizonyítási kötelezettségtől – piaci mértékűnek tekinthető.

Amennyiben az alkalmazott haszonkulcs a 3-7 százalékos tartományon kívül esik, akkor az adózó az érintett szolgáltatás(ok) tekintetében összehasonlító adatokkal köteles alátámasztani az alkalmazott haszonkulcs szokásos piaci jellegét.

A rendelet melléklete ágazati felsorolást is tartalmaz azzal kapcsolatban, hogy jellemzően mely ügyletek tekinthetőek alacsony hozzáadott értékű csoporton belüli szolgáltatásnak, azonban itt is az adóhatósági ellenőrzési gyakorlat fogja kimondani a végső szót. Így például egyes adóhatóságok csak azokat a tranzakciókat minősítik a fentiek szerint, amelyeknél a vizsgált szolgáltatás TEÁOR kódja feltüntetésre került a szolgáltatást nyújtó társaság cégkivonatában is.  

dr. Kondor Bence Barnabás
Transferpricing Group