Kérdések a fejlesztési tartalékról I. – Támogatásból vásárolt eszköz, nonprofit cég

Megosztás Tetszik

December 31-e a naptári év szerint működő adózóknál nemcsak a könyvviteli zárások miatt fontos dátum, hanem azért is, mert ezzel a nappal képezhető meg a fejlesztési tartalék a számvitelben (amely aztán adóalap-csökkentésre jogosít a társasági adóban). Kétrészes sorozatunkban néhány olyan kérdést ismertetünk, amelyek a fejlesztési tartalék megképzésével, illetve felhasználásával kapcsolatban merülnek fel. Jelen írásban a támogatásból megvásárolt eszköz és a nonprofit gazdasági társaság fejlesztésitartalék-képzése körüli kérdéseket tekintjük át.

1.) Támogatásból megvásárolt eszközre feloldható-e a fejlesztési tartalék?

Egy társaság uniós fejlesztési támogatásból új termelőgépeket vásárol. Kérdés, hogy a kft. ezen eszközbeszerzésre felhasználhatja-e az előző évben képzett fejlesztési tartalékát?

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 7. § (1) bekezdés f) pontja szerint az adózás előtti eredmény csökkenthető az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összegével, de legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereséggel (fejlesztési tartalék), figyelemmel a Tao. tv. 7. paragrafusának (15) bekezdésében foglaltakra. Eszerint az adózó a fejlesztési tartalékot nem használhatja fel nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként, térítés nélkül átvett eszköz címen, valamint az olyan tárgyi eszközzel kapcsolatban elszámolt beruházásra, amely tárgyi eszközre nem számolható el vagy nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést, kivéve a műemlék, illetve a helyi egyedi védelem alatt álló épületet, építményt.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyből megtudhatja, hogyan oldható fel a fejlesztési tartalék, s azt képezhet-e nonprofit gazdasági társaság!