Így változik az adóalap, ha ellopják a társaság eszközét? Számolunk

adozona.hu

2016.06.04., 17:27 Frissítve: 2016.06.04., 15:55

Tetszik

Társas vállalkozás a 2010. évben teherautót vásárolt 8 millió forint értékben, maradványértékként 1 millió 500 ezer forintot határozott meg. 2016. évben a gépjárművet eltulajdonították, amiről rendőrségi jegyzőkönyv is készült. Kérném, hogy az egyes évek vonatkozásában a társaságiadó-alap változását számszerűsítve szíveskedjen bemutatni! Olvasónk kérdésére Nagy Norbert adószakértő válaszol.

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény (Tao. tv.) 8. § (1) bekezdés b) pont alapján növeli az adózás előtti eredményt az adóévben, a számviteli törvény (Szt.) szerint az adózás előtti eredmény terhére elszámolt:

terv szerinti értékcsökkenés, ide értve az egy összegben elszámolt értékcsökkenést is,
terven felüli értékcsökkenés,
könyv szerinti érték az immateriális jószág, a tárgyi eszköz állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor.

Az egyszerűség kedvéért feltételezzük, hogy a teherautó 2010. január 1-jén került aktiválásra, a számviteli értékcsökkenése 20 százalék, és a tárgyi eszköz kivezetésére 2016. 4. 30-án került sor.

Adóalap-növelő összegek az Szt. terv szerinti értékcsökkenés miatt:

2010. évben: (8 Mft–1,5Mft)*20%=1,3 MFt,
2011. évben: (8 Mft–1,5Mft)*20%=1,3 MFt,
2012. évben: (8 Mft–1,5Mft)*20%=1,3 MFt,
2013. évben: (8 Mft–1,5Mft)*20%=1,3 MFt,
2014. évben: (8 Mft–1,5Mft)*20%=1,3 MFt,
2015. évben: 0 Ft,
2016. 4. 30-án: 1,5 MFt a terven felüli értékcsökkenés elszámolása miatt.

A teherautó 2016. 04. 30. napján állományból történő kivezetése miatt adóalap-növelő tétel a teherautó nettó könyv szerinti érték, mely 0 forint, mivel a maradványérték miatti nettó érték terven felüli értékcsökkenésként lett elszámolva.

A Tao. tv. 7. § (1) bekezdés d) pont értelmében csökkenti az adózás előtti eredményt:

a Tao. tv. 1. és 2. számú mellékletében foglaltak szerint megállapított értékcsökkenési leírás összege, ide értve az egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírást is,
a terven felüli értékcsökkenés Tao. tv. 1. és 2. számú mellékletében foglalt előírások szerint az adóalapnál érvényesíthető összege,
az immateriális jószág, a tárgyi eszköz állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor az eszköz számított nyilvántartási értéke.

Adóalap-csökkentő összegek a Tao.tv szerinti értékcsökkenés miatt:
2010. évben: 8 Mft*20%=1,6 MFt,
2011. évben: 8 Mft*20%=1,6 MFt,
2012. évben: 8 Mft*20%=1,6 MFt,
2013. évben: 8 Mft*20%=1,6 MFt,
2014. évben: 8 Mft*20%=1,6 MFt,
2015. évben: 0 Ft,
2016. 4. 30.: 0 Ft

A teherautó 2016. 4. 30. napján állományból történő kivezetése miatt adóalap-csökkentő tétel a teherautó számított nyilvántartási értéke, amely jelen esetben 0 Ft.

Az adóalap megállapításakor figyelemmel kell lenni a Tao tv. 3. számú melléklete A/5. pontjának előírására is.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.