Hogyan kell számolni a tárgyi eszközök értékesítésénél, selejtezésénél?

Megosztás Tetszik

Tekintettel arra, hogy a tárgyi eszközök relatíve nagyobb értéket képviselnek, sokszor fejtörést okoz, hogy az ezek állományból való kivezetése hogyan hat a társas vállalkozások adózására. Ennek alapvetően az az oka, hogy a társasági adó a számviteltől eltérő kalkulációt kíván.

A kettős könyvvitelt vezető adóalanyok a tárgyi eszközök és az immateriális javak állományából való kivezetésekor (például értékesítésekor, apportálásakor, selejtezésekor, hiányakor) az adózás előtti eredményt úgy állapítják meg, hogy az érintett eszköz számvitelben még értékcsökkenési leírásként el nem számolt értékét (könyv szerinti érték) az értékesítéskor egyéb ráfordításként (nem értékcsökkenési leírásként) kell kimutatni. A számvitelben elszámolt értékcsökkenés és az adóalapból levont értékcsökkenési leírás azonban nem feltétlenül egyezik meg. Így lehet kevesebb vagy több a számviteli eredmény terhére elszámolt összeg annál, mint amit az adott eszköznél az adózás szempontjából érvényesít a vállalkozás. Ez azt is jelenti, hogy az értékesítésnél és a felsorolt egyéb esetekben a számvitel szerint nyilvántartott érték kivezetésével – több év alatt együtt – az adózásnál kevesebb vagy több költség számolható el, mint az eszköz beszerzési értéke.