Cégátalakulások adózási következményei

Megosztás Tetszik

A cégcsoportok átszervezésének kedvelt eszköze az átalakulás, egyesülés, szétválás (továbbiakban átalakulás), mely cégműveletekhez ugyanakkor számos adózási jogkövetkezmény kapcsolódhat, melyeket célszerű figyelembe venni az előzetes adótervek felállításakor. Jelen cikkben ezeket az adóhatásokat szeretném adónemenként bemutatni.

Általános forgalmi adó

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) értelmében a jogutódlással történő megszűnés (értve ezalatt a jogi személynek a Ptk. jogi személyekre vonatkozó rendelkezései szerinti átalakulását, egyesülését és szétválását is) keretében átadott eszközök termékértékesítésnek minősülnek. Az áfatörvény 17. § (2) és (3) bekezdése értelmében azonban nem áll be a termék értékesítéséhez, szolgáltatás nyújtásához fűződő joghatás az adóalany jogutódlással történő megszűnése esetén, feltéve, hogy az a 18. § (1) és (2) bekezdésében meghatározott feltételek szerint történik.

Az áfatörvény 18. § (1) és (2) bekezdése szerinti a fenti mentesülés feltétele, hogy a szerző a következő feltételeknek egyidejűleg megfeleljen:

a) a szerzéskor vagy annak közvetlen következményeként belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen;

b) kötelezettséget vállal arra, hogy a szerzéshez és a szerzett vagyonhoz fűződő, az e törvényben szabályozott jogok és kötelezettségek – a (2) bekezdésben említett eltéréssel – a szerzéstől kezdődően jogutódként őt illetik és terhelik;

c) sem a szerzéskor, sem azt követően nincs olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amely természeténél fogva összeegyeztethetetlen lenne a b) pontban említett kötelezettségek teljesítésével, vagy annak csorbítására lenne alkalmas;

d) Az elévülési időn belül a szerzővel együtt egyetemleges felelősség terheli a jogelődöt a jogutódlással történő megszűnés azon esetében, amelyben a jogelőd nem szűnik meg.

A fentiek értelmében fontos, hogy a jogutód részéről az előzőek szerinti kötelezettségvállalás dokumentált formában megtörténjen, illetve a jogutód ne válasszon olyan jogállást, mely az adólevonási jogát korlátozza (például alanyi mentességet, vagy az esetlegesen átvett ingatlanok bérbeadására adómentességet stb).

A fenti előírások érvényesülése esetén tehát az eszközöknek az átalakulás keretében történő átadása nem adóköteles, annak kapcsán adót áthárítani, számlát kiállítani sem szükséges.

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyből megtudja, hogy társasági adóban, illetékeknél, személyi jövedelemadóban milyen előírásokra kell figyelemmel lenni átalakulás esetén!

A teljes cikkhez előfizetőink, illetve 14 napos próba-előfizetőink férnek hozzá, ha e-mail-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.