Szja: mikor jövedelem, mikor kedvezmény?

Megosztás Tetszik

Mikor számít a kaució jövedelemnek? A lakásszerzési kedvezménnyel hogyan kell számolni? Olvasóink kérdéseire az Adózóna szja-szakértője, Surányi Imréné válaszol.

Adott egy magánszemély, aki tavaly novemberben bérleti díj címén átvett 50 000 forint lakbért (november) és 100 000 forint két havi kauciót. Ma már tudjuk, hogy ez a kaució jövedelemmé vált, fedezte a decemberi és a januári albérleti díjat. Mekkora összeget kell a 1253. bevallásba beállítani: 1. A teljes 150 000 forintot, mivel 2012-ben bevétele lett. 2. 100 000 forintot, a novemberi és a decemberi bérleti díjat, és a fennmaradó 50 000 forint januári jövedelemnek számít?

A pénz felvételét tanúsító bizonylatok szerint 2012-ben felvett összegeket a 2012. évi bevallásban kell bevallani, függetlenül attól, hogy milyen időszak bérleti díjaként veszik figyelembe.

Ügyfeleim 2007-ben értékesítették lakásukat, mely miatt adóköteles jövedelmük keletkezett (alapja: 9 000 000 forint, illetve 6 000 000 forint). Ezt a jövedelmüket lakásépítésre fordították és 3 lakásos osztatlan közös tulajdonú épületet építettek. Tulajdoni hányaduk egyemlő. 2009-ben (VII. hó) használatbavételi engedélyt kaptak, melynek alapján a 2008. évben befizetett szja-t visszaigényelték és vissza is kapták. 2013-ban a harmadik lakást értékesíteni kívánják, mivel szeretnék teljesen befejezni az általuk már lakott lakásokat. A lakott épületek bekerülési értéke 16 977 845 forint, az eladni kívánt lakás értéke 16 170 154 forint. Tekintettel arra, hogy a használatbavételtől még nem telt el öt év, viszont a kedvezmény alapjául szolgáló összeget teljes mértékben saját lakás vásárlására fordították, keletkezik-e az igénybevett szja-kedvezmény miatt visszafizetési kötelezettségük?

Az Szja tv. 2008. január 1-je előtt hatályos rendelkezései szerint lakásszerzési kedvezménnyel szerzett lakás átruházása esetén az ellenértékként kapott összegből a szerzési érték és egyéb költségek levonásával számított összeghez hozzá kell adni a lakásszerzési kedvezmény alapjaként érvényesített összeget, amennyiben az ilyen lakás átruházása a lakásszerzési kedvezmény érvényesítésének évében vagy azt követő negyedik naptári év utolsó napját megelőzően történt. Álláspontom szerint, ha a jelen esetben az előzőek szerint számított összeg nulla, 2013-ban történő értékesítés esetén a 15 millió forint harmadrészének 30 százaléka minősül jövedelemnek, amelynek adója 16 százalék (míg 2014-ben történő értékesítés esetén már nem kell adót fizetni).