Speciális adó- és tb-szabályok, ha a külföldről bérelt sofőrök csak áthaladnak Magyarországon

Megosztás Tetszik

Magyarországi székhelyű fuvarozó társaság személyzetet bérelne három tagországi cégtől, szerződés keretében. A járművek magyar rendszámmal rendelkeznek. A bérelt személyzet soha nem érkezne Magyarországra, és nem is indulna onnan, maximum áthaladna az országon két végpont között. Milyen adófizetési kötelezettsége keletkezhet a magyarországi cégnek a bérelt személyzet vonatkozásában? – kérdezte olvasónk. Horváthné Szabó Beáta adószakértő válaszolt.

Az OECD megállapodás 15. cikkének (3) bekezdése többnyire a légi és a hajózó személyzet számára speciális szabályt rendel alkalmazni, mely alapján a munkavállalót csak egy helyen terheli adókötelezettség, mégpedig abban az országban, amelyikben a munkáltató székhelye található.

A nemzetközi közúti fuvarozókra viszont sok esetben nem vonatkozik ez a szabály. Így a nemzetközi fuvarozást végző munkavállalókra az általános előírásokat kell alkalmazni.

Az szja-törvény 3. paragrafusának 4b) pontja értelmében a jövedelemszerzés helye közúti szállító jármű nemzetközi forgalomban történő üzemeltetéséből származó jövedelem esetén a jármű nyilvántartását (a lajstromot) vezető állam. Ha ez az állam Magyarország, akkor a magyar szabályok szerint a jövedelem Magyarországon adóztatható, kivéve, ha egyezmény másként rendelkezik.

Ezért elkerülhetetlen a magánszemély illetősége szerinti országgal kötött egyezmény értelmezése. Fontos, hogy az illetőséget a külföldi adóhatóság által kiállított igazolással kell bizonyítani. Az egyezmény fő megközelítése szerint a munkabér a munkavállaló illetősége szerinti országban adózik, kivéve, ha Magyarországon több mint 183 napot érintően dolgozik, vagy a magyar cég gazdasági munkáltatónak minősül (lásd a NAV tájékoztatójában).

Az országon való áthaladás munkavégzésnek számít, ezért erre az időtartamra jutó jövedelem után keletkezhet magyar adókötelezettség, de ezt az adott egyezmény ismerete és a foglalkoztatás körülményeinek ismeretében lehet megállapítani.

Szakértőnk felhívta a figyelmet a társadalombiztosítási kötelezettség vizsgálatára is, mivel az Európai Unión belül csak egy országban lehet a magánszemély biztosított. Párhuzamos munkavégzésnél ez jellemzően a magánszemély lakóhelyének országa, amennyiben legalább 25 százalékban ott végzi a munkát. Ellenkező esetben a tb-kötelezettség is egyéni vizsgálatot igényel, ha a magánszemély nem rendelkezik érvényes A1-es igazolással.