Osztalék kalkulátor 2012 - használati útmutató

Megosztás Tetszik

Az osztalék kalkulátor az SZJA törvény alapján a magánszemélyeknek a különböző helyekről származó osztalékjövedelmének adózását szemlélteti, tartalmazza a fizetendő adókat és meghatározza a nettó jövedelmet.

A magánszemélyek által kapott osztalékot személyi jövedelemadó és százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás terheli. Adózási szempontból három osztalék jövedelem kategória létezik. Ezek: belföldi vállalkozástól kapott osztalék, külföldről kapott, nem alacsony adókulcsú országból és alacsony adókulcsú (off shore) országból kapott osztalék jövedelem.

Magyarország

A magyarországi adóalanytól származó osztalék esetében 16 % az osztalékadó, és 14 % EHO-t kell fizetni, melynek maximális összege személyenként 450 ezer forint.

A 450 ezer forint maximális összegét csökkenti a biztosítási jogviszony alapján megfizetett természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék illetve egészségügyi szolgáltatási járulék összege.

Külföld – van kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény

Az adózás hasonló a Magyarországról származó osztalék adózásával. Ha a kifizető országában az osztalék jövedelmet adó terheli, akkor a külföldön megfizetett adót a magánszemély levonhatja a Magyarországon fizetendő adóból.

Alacsony adókulcsú országból származó jövedelem adózása

Az alacsony adókulcsú országból származó jövedelem egyéb összevonandó jövedelemnek számít, ezért az adózása teljesen eltér a tényleges osztalékjövedelem adózásától.

Alacsony adókulcsú országból származó osztalék esetében az adóterhek számítása a következő: 

A személyi jövedelemadó összege = Kapott osztalék X 1,27 X 0,78 X 0,16
Az egészségügyi hozzájárulás összege = Kapott osztalék X 0,78 X 0,27
Korrekciós tényezők:
1,27 = szuperbruttó szorzó
0,78 = EHO korrekció (SZJA 29. §. 1. bekezdés)
Adókulcsok:
16 % = SZJA
27 % = EHO

Mint látható, a számítás kissé bonyolult, de – kellő gyakorlattal – elsajátítható.
Csak akkor lehet a 0,78 szorzót alkalmazni, ha az EHO nem kerül költségként elszámolásra.

A számítás eredménye általánosságban a következő:

A ténylegesen osztalékként (külön) adózó jövedelem maximális adóvonzata 30 % (16+14 %), minimális adóvonzata 16 %. Ilyen eset lehet, ha a magánszemély egészségbiztosítási járulék címén 450 ezer Ft-ot már megfizetett. Ehhez 7,5 millió Ft éves jövedelem kell.
Az alacsony adókulcsú országból származó osztalék után összesen 37 % közterhet kell fizetni, természetesen amennyiben bevallják a jövedelmet.

Megjegyzés: az alacsony adókulcsú országból származó osztalék adójának számítási módszere alkalmazható az SZJA törvényben szereplő egyéb összevonandó jövedelmek (SZJA törvény 28. §.) adójának kiszámítására is.