LLC magyar magánszemélynek nyereségrészesedést fizet: bonyolultabb az adózás, mint gondolnánk

Megosztás Tetszik

Az alábbiakban egy amerikai illetőségű LLC-ből (limited liability company) magyar adóügyi illetőségű magánszemély részére történő nyereségrészesedés kifizetésnek a magyar adóztatásával kapcsolatos kérdésekre keressük a válaszokat, tekintettel az Amerikai Egyesült Államok és Magyarország közötti kettős adóztatás kizárására irányuló egyezmény megszűnésére is.

A külföldi illetőségűek befektetéseihez gyakran használt LLC, a társaságokhoz hasonlóan, a tulajdonosaitól különálló jogi személy, amely elkülönül mind a vagyona (jogai, kötelezettségei), mind a felelőssége szempontjából azoktól az személyektől, akik tulajdonosai és irányítják. Az amerikai adózás szempontjából ugyanakkor az LLC egy ún. átfolyó adózású vállalkozás (pass through entity), ami azt jelenti, hogy az LLC maga nem alanya a jövedelemadónak, hanem az LLC tagjai kötelesek a tulajdoni hányadukra eső mértékben az LLC nyeresége után adót fizetni. Az adófizetési kötelezettség független attól, hogy ezt az összeget felvette-e ténylegesen a tulajdonos, vagy sem.

Külföldi magánszemélyek esetén bonyolítja a helyzetet, hogy az amerikai adóhatóság kötelezi a céget, hogy adóvisszatartás (withholding tax) formájában az adóévben előre fizesse be a feltételezett nyeresége bizonyos százalékát negyedévente kvázi adóelőlegként, majd a tényleges profit alapján a különbözet elszámolására az adóévet követő január 31-éig kerül befizetésre. Az LLC előzőek szerinti adóelőleg-bevallása képezi tagok bevallásainak alapját, azzal, hogy tagokra már sávos adóztatás érvényesül, így a ténylegesen fizetendő adójuk jellemzően kevesebb lesz az LLC által befizetett adóelőlegnél, amely különbözetet visszaigényelhetik, amit 6–16 hónap alatt utal ki az adóhatóság.

A magyar adóügyi illetőségű magánszemély adókötelezettsége teljes körű, az kiterjed a Magyarországról és külföldről származó jövedelmekre is. Ha a jövedelemszerzés helye szerinti állam és Magyarország között nincs a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény, akkor az érintett államok a belső szabályaikat alkalmazzák a jövedelmek adóztatása során. Így tehát, ha egy magyar adóügyi illetőségű magánszemély egy, az Amerikai Egyesült Államokban székhellyel rendelkező LLC tagja és erre tekintettel az LLC által elért nyereségből bevételt szerez, akkor ezzel összefüggésben az adókötelezettségeket Magyarországon az szja-törvény rendelkezései szerint kell teljesítenie.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja, mikor keletkezik adófizetési kötelezettség,mi ennek a jövedelemnek jogcíme, mekkora az adóalapja, csökkenthető-e a az ISA-ban megfizetett adóelőleggel, illetve terheli-e szochofizetési kötelezettség a szerzőt!