Külföldről kapott osztalék utáni szja, szocho és bevallásuk. Példával

Megosztás Tetszik

A magyar illetőséggel rendelkező magánszemélyt Magyarországon teljes körű kötelezettség terheli, azaz adókötelezettsége összes bevételére kiterjed, függetlenül attól, hogy az a világ melyik országából származik, sőt attól is, hogy azt Magyarország területére ténylegesen behozták-e vagy sem. A külföldi illetőségű magánszemély adókötelezettsége kizárólag a jövedelemszerzés helye alapján belföldről származó, vagy egyébként nemzetközi szerződés, viszonosság alapján a Magyarországon adóztatható bevételére terjed ki (korlátozott adókötelezettség).

Ezt a rendelkezést az osztalék adózásánál is szem előtt kell tartani, ugyanis annak ellenére, hogy ha magyar állampolgár részesül osztalékjövedelemben, még nem biztos, hogy az illető személy a kettős adózás elkerülő egyezmény szabályait is figyelembe véve magyar adóügyi illetőségű személynek minősül. Gondoljunk csak a külföldön élő, vagy ideiglenes jelleggel, de hosszabb távon külföldön dolgozó honfitársainkra, akik külföldön rendelkeznek adóügyi illetőséggel, melynek következtében a külföldről kapott osztalék összege nem adóztatható Magyarországon. 

Szja-kötelezettség

A magyar illetőségű magánszemély külföldről származó osztalék jövedelme után 15 százalék az szja mértéke, mely csökkenthető – bizonyos feltételek teljesülésekor és korlátok mellett – a külföldön megfizetett adó összegével.

Ha az osztalékot fizető társaság olyan országban bír illetőséggel, amely országgal Magyarország kötött a kettős adózás elkerülésre vonatkozóan egyezményt, (továbbiakban Egyezmény) akkor a külföldön megfizetett adó olyan mértékben számítható be a magyar adóba, amilyen mértékben erre az Egyezmény szabályai lehetőséget adnak.

Abban az esetben, ha a külföldön levont ténylegesen megfizetett adó meghaladja az Egyezményben foglalt mértéket, mert a magyar illetőségű magánszemély nem igazolta illetőségét, akkor a forrás országában levont adónak az a része, amely meghaladja az Egyezmény szerinti mértéket, a magyar adóbevallásban nem vonható le. Ilyen esetben a túlvont adó a külföldi adóhatóságtól igényelhető vissza, melyhez minden bizonnyal szükséges a magyar adóügyi illetőség igazolása, mely a magyar adóhatóságnál angol nyelven is igényelhető. 

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyből megtudja, hogy milyen előírások vannak a külföldön kötött TBSZ-re fizetett osztalék adójára, továbbá a szocho-kötelezettségre!