Külföldi cégben vezető tisztségviselők díjazásának adózása, biztosítási kötelezettségük

Megosztás Tetszik

Multinacionális társaságoknál jellemző, hogy a magánszemély a cégcsoport több tagvállalatánál is jogviszonyt létesít. Például egy magyar társaságnál áll munkaviszonyban, miközben egy másik országban letelepedett vállalkozásnál az igazgatótanács tagja, vagy felügyelőbizottsági díjazásban részesül. Cikkünkben egy magyar magánszemély szemszögéből vizsgáljuk meg, kinek, milyen adózási és társadalombiztosítással kapcsolatos rendelkezések alapján kell eleget tennie a különböző kötelezettségeknek.

Szja-kötelezettség

A személyi jövedelemadóról szóló törvény (szja-törvény) értelmében az szja-kötelezettség alapvetően a magánszemély illetőségének államában keletkezik, kivéve, ha a magánszemély a munkát külföldön végzi, vagy a külföldi jövedelem mentességéről nemzetközi szerződés (a továbbiakban egyezmény) másként rendelkezik [szja-törvény 2. § (4) bekezdése].

Az igazgatósági tiszteletdíj, valamint a felügyelőbizottsági tisztség díjazása a magyar szja-törvény alkalmazásában a nem önálló tevékenységek kategóriájába tartozik. Ezen jövedelmeknél a jövedelemszerzés helye az az állam, ahol a jogi személy székhelye található. A „tiszteletdíjak és más hasonló kifizetések” kifejezés magában foglal minden jövedelmet, amelyet a magánszemély e jogviszonyára tekintettel kap, történjen az készpénzben, vagy más vagyoni érték formájában.

Abban az esetben, amikor egy magyar magánszemély egyezményes országban működő társaság vezető testületében tisztségviselő, akkor meg kell vizsgálni az egyezmény rendelkezéseit. Az OECD Modellegyezmény 16. cikke értelmében egy Magyarországon belföldi illetőségű magánszemélynek egy külföldi illetőségű társaság igazgatóságában való tagságáért fizetett tiszteletdíj és hasonló kifizetés a külföldi államban, azaz a jogi személy székhelye szerinti államban adóztatható.

Az igazgatótanácsi térítésnek a vállalkozás székhelye szerinti államban történő adóztatásának általában nem feltétele az igazgatósági tag fizikai jelenléte a külföldi vállalkozásnál. Előfordul, hogy évente csak egy-két alkalommal utazik személyesen a vezető a másik országba.

Azonban vannak olyan államok is, amelyek a tiszteletdíj adóztatását arra a jövedelemre korlátozzák, amely a forrásállamban végzett tevékenységből származik.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyben ismertetjük a vonatkozó fontos adózási, illetve a biztosítási kötelezettségre vonatkozó járulékfizetési tudnivalókat!