adozona.hu
Kifizetés nyeszről: adómentes vagy adóköteles?
//test-adozona.hu/szja_ekho_kulonado/Kifizetes_NYESZrol_adomentes_vagy_adokotele_MSHHPF
Kifizetés nyeszről: adómentes vagy adóköteles?
Milyen esetben adóköteles a nyugdíj-előtakarékossági számláról (nyesz) nyújtott kifizetés? Olvasói kérdésre Lepsényi Mária adószakértő válaszolt.
A kérdés részletesen így szólt: A nyugdíj-előtakarékossági számlákról szóló 2005. évi CLVI. törvény 8. paragrafusának (4) pontja szerint nyugdíjszolgáltatásnak minősül a nyugdíj pénzszámlán nyilvántartott követelés, a nyugdíj értékpapírszámlán és/vagy a nyugdíj letéti számlán nyilvántartott befektetési eszközök együttes összege, ha az előtakarékoskodó a felmondás időpontjában igazolni tudja, hogy jogosult az szja-törvény 3. paragrafusának 23. pontjában meghatározott nyugdíjra, és a felmondásra a számlanyitás adóévét követő harmadik adóévben vagy azt követően kerül sor. Az szja-törvény 1. számú melléket 6.5. pont c) része rendelkezik a nyesz adómentességi feltételéről, további feltételek ugyanezen pont 1-es, és 2-es alpontjában. Az 1-es pont 10 év várakozási időt ír elő. Amennyiben 2018-ban nyit valaki nyesz-számlát, a nyugdíjkorhatárt eléri a 2022. év végén. Igénybe veheti-e az állami támogatást az elkövetkezendő 4 évben? Hogyan kell értelmezni az szja törvény 44/B paragrafus (4) pontját?
SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:
Az szja-törvény értelmében abban az esetben adómentes a nyesz alapján nyújtott nyugdíjszolgáltatás, ha:
♦ az illető igazolni tudja, hogy az szja-törvényben nevesített nyugdíjra jogosult (például betölti a rá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt), és
♦ a magánszemély 10 év felhalmozási (megtakarítási) idővel rendelkezik.
Amennyiben a magánszemély betölti ugyan a nyugdíjkorhatárt, de nem rendelkezik 10 év felhalmozási idővel, úgy a nyugdíjszolgáltatás adóköteles.
Ha a kérdező 2018-ban köti meg a nyugdíj-előtakarékossági számlát, és 2022-ben nyugdíjba vonul, biztosan tudható, hogy az adómentes nyugdíjszolgáltatás egyik feltétele (10 év felhalmozási idő) nem teljesül, tehát ha 2022-ben nyugdíjszolgáltatást igényel, az adóköteles lesz.
A nyesz-t kötő magánszemély természetesen élhet az állami támogatás (adóról történő rendelkezés) jogával (2018-ban, 2019-ben, 2020-ban, 2021-ben és 2022-ben).
A 44/B § (4) bekezdése a következőket mondja:
„(4) Ha az adóévben a magánszemély nyugdíj-előtakarékossági számlája terhére nem-nyugdíj szolgáltatásról rendelkezett (ide nem értve az adóköteles nyugdíjszolgáltatásról való rendelkezést),
a) az erre az adóévre vonatkozó adóbevallásában nem teheti meg az (1) bekezdés szerinti nyilatkozatot, valamint
b) nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozat(ok) alapján már átutalt (nyilvántartott adózott követelésállomány esetén a nyilvántartásba vételt követően átutalt) összege(ke)t – a nyugdíj-előtakarékossági számla vezetője által kiadott igazolás alapján – köteles húsz százalékkal növelten az erre az adóévre vonatkozó adóbevallásában bevallani, valamint az adóbevallás benyújtására előírt határidőig megfizetni.”
A kérdésben szereplő esetben – feltételezve, hogy a magánszemély 2022-ben nyugdíjszolgáltatást igényel – a (4) bekezdés kivastagított kivételszabálya alkalmazandó, hiszen adóköteles nyugdíjszolgáltatásról rendelkezik a magánszemély. Ez azt jelenti, hogy a (4) bekezdés szankciói nem alkalmazandók. Tehát a magánszemély:
♦ a 2022-es évről nyilatkozatot tehet, és
♦ a megelőző évek adójóváírásait sem kell 20 százalékkal növelten visszafizetnie.
A 2022-es kifizetésre (adóköteles nyugdíjszolgáltatás) ugyanakkor alkalmazni kell az szja-törvény 28. §-ának (17) bekezdésében szereplő rendelkezést, amely szerint a (17) bekezdés alapján megállapított jövedelem a magánszemély egyéb jövedelmének minősül.
Hozzászólások (1)
Tisztelt Adószakértő! Először megadnám az írásuk URL-jét: https://adozona.hu/szja_ekho_kulonado/Kifizetes_NYESZrol_adomentes_vagy_adokotele_MSHHPF
Az én kérdésem is hasonló, de azt szeretném kérni, hogy a választ jogszabály ismertetés nélkül, egyértelmű válaszként kaphassam meg.
Kérdésem arra az esetre vonatkozik, hogy a NYESZ tag már nyugdíjas ugyan, de nincs még 10 éves tagsága, hanem csak 4 éve tag:
felveheti-e bármiféle adó, EHO, stb büntető összeg fizetési kötelezettsége nélkül a tőkét, hozamot és azokat az adójóváírásokat is, melyeket még kapott a NAV-tól az eltelt évek folyamán? Vagy ha netán kell valamit fizetni, akkor mennyi annak a százalékos mértéke és mi a százalék alapja?
Köszönettel
László