Kezelt vagyon ingyenes használata a bizalmi vagyonkezelés alatt

Megosztás Tetszik

Gyakran merül fel kérdésként, hogy a bizalmi vagyonkezelésbe adott vagyon ingyenes használata keletkeztet-e adófizetési kötelezettséget a vagyont használó magánszemélyeknél (jellemzően a vagyonrendelőnél és a kedvezményezetteknél).

A rövid válasz az, hogy igen, de azt, hogy ezen ingyenes használat kapcsán milyen adózási szabályokat kell alkalmazni, döntően befolyásolja, hogy a bizalmi vagyonkezelést még a tavalyi jogszabályváltozás (2023. szeptember 12.) előtt, vagy azt követően (praktikusan 2023. december 30-a után) hozták létre.

Ha a bizalmi vagyonkezelést 2023. szeptember 12. előtt hozták létre

Még a régi rendszerben létrehozott bizalmi vagyonkezelések vonatkozásában az ingyenes használatra nincsenek egzakt szabályok, így a vizsgálat során a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) általános szabályait kell alapul venni. Ennek indoka, hogy jelenleg nincs hatályban olyan átmeneti szabály, amelynek értelmében az ingyenes használatra vonatkozó új rendelkezéseket a régi bizalmi vagyonkezelések vonatkozásában is alkalmazni kellene.

A kezelt vagyon ingyenes használata – ha a vagyonkezelő és a használó közötti jogviszonyból más nem következik – egyéb jövedelemként lesz adóköteles a kezelt vagyont ingyenesen használó magánszemélynél. Értelmezésünk szerint e megállapítás még abban az esetben is igaz, ha a vagyonrendelő/kedvezményezett és a vagyonkezelő személye megegyezik.

Ebből következően a magánszemélyt 15% személyijövedelemadó- és 13% szociálishozzájárulásiadó-fizetési kötelezettség fogja terhelni.

Mivel adózási szempontból az ingyenes használatot a kezelt vagyon biztosítja és a kezelt vagyon csak az osztalék esetében tekinthető kifizetőnek, ezért kifizető hiányában a magánszemély alkalmazhatja az Szja tv. 29. § utolsó mondatában foglaltakat, azaz adóalapnak a megállapított jövedelem 89%-át veheti jövedelemként figyelembe.

A megállapított jövedelmet az ingyenes használat szokásos piaci értékéből kell meghatározni, vagyis azt kell ilyen esetben vizsgálni, hogy a bizalmi vagyonkezelő mekkora ellenértéket realizálna, ha az ingyenes használatba adott kezelt vagyont ellenérték fejében hasznosítaná egy független fél részére.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja a jelenleg hatályos szabályokat!