Karácsonyi vásáron árulná saját termékeit? Így kell adóznia

Megosztás Tetszik

A karácsonyi vásárokon, piacokon sokan próbálják eladni az általuk készített termékeket. Hogyan kell adózni a különböző kézimunkák (karkötők, hajcsatok, hajgumik, kitűzők, pulóverek stb.) értékesítéséből származó bevétel után?

A személyi jövedelemadóról (szja) szóló törvény szerint önálló tevékenység minden olyan tevékenység, amelynek eredményeként a magánszemély bevételhez jut, és amely az szja-törvény szerint nem tartozik a nem önálló tevékenység körébe [16. § (1) bekezdése]. A karácsonyi vásárokon történő értékesítés megfelel az előzőekben leírt feltételeknek, ezért az ebből megszerzett bevétel utáni adókötelezettséget az önálló tevékenységre irányadó rendelkezések alapján kell teljesíteni.

Önálló tevékenység esetén a jövedelmet úgy kell meghatározni, hogy az azonos tevékenységhez kapcsolódó összes bevételt csökkenteni kell az elszámolható költségekkel.

A költségelszámolás kétféle módszerrel történhet. Az egyik módszer a 10 százalékos költséghányad alkalmazása, a másik a tételes költségelszámolás. Fontos megjegyezni, hogy egy adóéven belül a magánszemély csak az egyik módszert választhatja, amit egész évben minden önálló tevékenységből származó jövedelem meghatározása esetén alkalmaznia kell. Amennyiben a magánszemély év közben 10 százalékos költséghányadot vett figyelembe, akkor lehetősége van arra, hogy év végén a tételes költségelszámolást válassza, amennyiben a megfelelő igazolásokkal rendelkezik.

A 10 százalékos költséghányad alkalmazása esetén a bevétel 90 százaléka minősül jövedelemnek. Ebben az esetben a bevétel más költséggel nem csökkenthető, viszont a költségek igazolásához nincs szükség bizonylatokra.

Tételes költségelszámolás esetén a bevétellel szemben a jövedelem megállapításához elszámolható az adott tevékenység bevételének mértékéig a tevékenység folytatása érdekében az adóévben ténylegesen felmerült és az szja-törvény 3. számú mellékletének rendelkezései szerint elismert, igazolt költség (például a beszerzett alapanyagok számlával igazolt összege, helypénz, utazási költség). A személygépkocsi-használat költségét nem biztos, hogy érdemes elszámolni a cégautóadó-fizetési kötelezettség miatt.

Ha a bevétel nem kifizetőtől származik, akkor a jövedelem után a magánszemélynek kell befizetnie a 15 százalékos személyijövedelemadó-előleget és a 27 százalékos egészségügyi hozzájárulást (eho) a szerzés negyedévét követő hónap 12-éig. (Jövőre 22 százalékra csökken az eho.) Ilyen eset lehet, amikor piacon vagy kirakodóvásáron adja el a magánszemély az általa készített dolgokat.

Amennyiben a bevétel juttatója kifizető, akkor neki kell megállapítania, levonnia és befizetnie az adóelőleget, és a juttatásról igazolást kell kiállítania a magánszemély részére. Ilyen eset lehet, amikor például a magánszemély egyéni vállalkozónak értékesíti az elkészített dolgait. Az ehofizetési kötelezettség ekkor nem a magánszemélyt, hanem a juttatót terheli.

A jövedelmet a tárgyévről szóló, adóhatósági közreműködés nélkül elkészített személyijövedelemadó-bevallásban kell bevallani – az önálló tevékenységből származó jövedelem sorban –, illetve az adóelőlegként meg nem fizetett adót a bevallás benyújtásának időpontjáig kell megfizetni.

Az előzőekben felsorolt tevékenységek olyan adóköteles tevékenységnek minősülnek, amely az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 16. paragrafusának (1)–(2) bekezdései értelmében csak adószám birtokában folytathatók, ezért a magánszemélynek a tevékenység megkezdése előtt adószám megállapítása végett az állami adóhatóságnál be kell jelentkeznie.

Az adószám az adózó azonosítására szolgál, ezért azt minden, az adózással összefüggő iraton fel kell tüntetni. Adószám birtokában van arra lehetőség, hogy az adózó számlatömböt vásároljon, és számlát vagy nyugtát állítson ki.

Az említett tevékenységek az általános forgalmi adóról (áfa) szóló törvény 6. paragrafusának (1) bekezdése értelmében gazdasági tevékenységnek minősülnek, amelyek a törvény 5. paragrafus (1) bekezdése alapján általánosforgalmiadó-alanyiságot keletkeztetnek.

Az áfaalanynak az adóhatóságnál az Art. 22. paragrafusában foglaltaknak megfelelően be kell jelentkeznie, és áfakötelezettségeinek az áfatörvény rendelkezései szerint kell eleget tennie.