Így könyvelheti a 10 százalékos költséghányadot

Megosztás Tetszik

Egy kft. vezetője társas vállalkozási jogviszonyban, mellékfoglalkozásban látja el feladatát. Havi járandósága 20 ezer forint, ebből levonva a 10 százalékot, 18 ezer forint után fizet szja-t és járulékokat. A bérszámfejtésben 20 ezer forint szerepel, de a kifizetés csak a 18 ezer forint jövedelem levonások utáni összeg. Hová kell könyvelni a levont 2 ezer forintot, hogy ne a 4711 főkönyvi kartonon lógjon? Olvasónk kérdésére Magos Zoltánné adószakértő válaszol.

A megbízási díj adó- és járulékterhének kiszámítása az abból származó jövedelem alapján (vagyis a költséghányad levonása után) történik, azonban a nettó díj kifizetése a bruttó megbízási díjból történő adó- és járulékteher levonásával.

A hibát talán az okozhatta, hogy a megbízási díjat terhelő adót és járulékot nem a bruttó megbízási díjból, hanem a költséghányad levonása utáni összegből (a jövedelemből) vonták le.

A példával élve

Bruttó megbízási díj: 20 000Ft

Költséghányad: 10%

Jövedelem: 20 000 Ft x 90%=18 000Ft

Személyi jövedelemadó: 18 000 Ft x15%=2 700 Ft

(Amennyiben a havi megbízási díj a minimálbér 30%-át meghaladja, 10% nyugdíjjárulékot és 3+4% egészségbiztosítási járulékot is le kell vonni.)

Levonásokkal csökkentett nettó megbízási díj: 20 000 Ft – 2 700Ft=17 300Ft

Szocho: 18 000Ft x 27%=4 860 Ft

Szakképzési hozzájárulás: 18 000 Ft x 1,5%=270 Ft

Könyvelése a következőképpen történik:

T543–K471 bruttó megbízási díj: 20 000 Ft

T471–K462 levont szja: 2 700 Ft

T561–K473 szocho: 4 860 Ft

T564–K474 Szakképzési hozzájárulás: 270 Ft

T471–K384 Nettó megbízási díj átutalása: 17 300 Ft

Fenti könyvelési tételekkel nem marad a 471-es főkönyvi számon egyenleg.