Hitel, tartozás, kamat: amikor kell adót fizetni, amikor nem

Megosztás Tetszik

A magánszemélyek nemcsak bankoktól, pénzügyi vállalkozásoktól juthatnak hitelhez, hanem a polgári jog (Ptk.) szabályai szerint – nem üzletszerűen folytatott tevékenység keretében – bármely cégtől, szervezettől, magánszemélytől is bárki bármire kaphat kölcsönt.

A személyi jövedelemadóról szóló törvény (szja tv.) hiteleket (kölcsönöket) érintő rendelkezései a tartozás vagy követelés keletkezéséhez, visszafizetéséhez, elengedéséhez, illetve kamatozásához kapcsolódnak.

Magánszemélynek adott kölcsön

Azt a kapott vagyoni értéket – így különösen a kapott hitelt, kölcsönt – amelyet az adóalany köteles visszaszolgáltatni, a magánszemély jövedelmének kiszámításánál nem kell figyelembe venni [szja tv. 7. § (1) bekezdés c) pont].

Az elengedett, vagy más által átvállalt tartozás fő szabály szerint adóköteles [szja tv. 4. § (2) bekezdés c) pont]. Ez alól kivétel, vagyis adómentes:

-        ha a tartozás elengedője vagy átvállalója magánszemély, feltéve, hogy az nem e magánszemély vagy harmadik személy által teljesített termékértékesítésre (vagyoni érték átengedésére), szolgáltatásnyújtásra tekintettel vagy azzal összefüggésben történik [szja tv. 1. számú melléklet 7.2. pont];
-        a munkáltató által lakáscélú felhasználásra a munkavállalónak hitelintézet vagy a kincstár útján, annak igazolása alapján nyújtott kölcsön elengedése [Szja tv. 1. számú melléklet 2.7. pont];
-        lakóingatlanon alapított zálogjog fedezetével kötött, devizaalapú kölcsön (ideértve a devizaalapú, lakóingatlanra vonatkozó pénzügyi lízingszerződésből származó követelést is) adósa által teljesített, törvényben rögzített árfolyamon történő végtörlesztés miatt megszűnő kötelezettség [szja tv. 1. számú melléklet 7.20. pont];
-        a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti pénzkölcsön nyújtásából, pénzügyi lízingszerződésből származó követelés elengedése (akkor is, ha az elengedés egyezség keretében történik) feltéve, hogy a követelés elengedésére

•  belső szabályzatban foglaltak alapján, az azonos helyzetben lévőket egyenlő elbánásban részesítő elv betartásával, független felek között,
• a Magyar Nemzeti Bank mellett működő Pénzügyi Békéltető Testület előtti eljárás keretében megkötött egyezség alapján vagy
• a Magyar Nemzeti Banknak a fizetési késedelembe esett lakossági jelzáloghitelek helyreállításáról szóló ajánlása alapján, az adós fizetőképességének helyreállítása érdekében

kerül sor [szja tv. 1. számú melléklet 7.21. pont];]

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyből megtudja, hogy milyen elengedett tartozások lehetnek még adómentesek, továbbá milyen szabályok vonatkoznak a kamatra, kamatkedvezményre!

A teljes cikkhez előfizetőink és az oldalunkon próbaregisztrálók (korlátozott ideig) férnek hozzá, ha email-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.