Ezekre érdemes figyelni a külföldi kiküldetés elszámolásánál

Megosztás Tetszik

Egy magyar kft. a Magyarországon bejelentett munkavállalóival, EU tagországban végez szolgáltatást. A munkavállalók részére fizethető 15 euró kiküldetési díj és a kilométerenkénti 15 forint munkába járási költség bizonylat nélkül és adózatlanul? Olvasói kérdésre Surányi Imréné okleveles közgazda válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A személyi jövedelemadóról szóló törvény (szja tv.) 3. § 12. pontja értelmében a belföldi illetőségű magánszemélynek a jövedelme megszerzése érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében Magyarország területén kívüli (külföldi) tartózkodása, továbbá az előzőekkel kapcsolatos külföldre történő utazás külföldi kiküldetésnek minősül (tehát nem munkába járás!).

Külföldi kiküldetés esetén nincs kötelező előírás, így a felek (a cég és a munkavállaló) megállapodásától (helyi szabályozástól) függ, hogy melyikük, milyen formában és mértékben viseli a kiküldetés költségeit.

Adózási szempontból érdemes (de nem kötelező) abból kiindulni, hogy a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni

-       az utazásra, a szállás díjára szolgáló olyan összeget, amellyel szemben a magánszemély a juttató részére közvetlenül köteles bizonylattal elszámolni, vagy – ha a kiadást a magánszemély előlegezi meg – ezt a juttató utólag, bizonylattal történő elszámolás alapján a magánszemélynek megtéríti, mely esetben lényeges, hogy ezek a rendelkezések egyébként nem alkalmazhatók olyan kiadások esetén, amelyeket a szja tv. nem ismer el a magánszemélynél költségnek [szja tv. 7. § (1) g) pont];

-       az utazási jegy ellenértékét, ideértve a szokásosan a jegy árában felszámított étkezés ellenértékét is, továbbá a szállás ellenértékét, ideértve a szokásosan a szálláshely árában felszámított reggeli étkezés ellenértékét is [szja tv. 7. § (1) q) pont];

-       saját személygépkocsival történő utazás esetén kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás költségtérítése címén a teljesített kilométer-távolság (futásteljesítmény) figyelembevételével, az utazásra kapott összeget, feltéve, hogy a térített összeg nem haladja meg a személygépkocsi üzemanyagnormája szerint a NAV által közzétett üzemanyagárral, valamint kilométerenként 15 forinttal igazolás nélkül elszámolható mértéket [szja tv. 7. § (1) r) pont];

-       az egyes meghatározott juttatásnak minősülő azon összeget, amelynek elszámolása bizonylattal igazoltan a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás címén 1,18×[szja+eho] megfizetése mellett történik [szja tv. 69. § és 70. § (1) bekezdés a) pont].

Tehát, ha a kft. (akár vállalja, akár nem az előzőek szerint adómentesen elszámolható költségeket) a kiküldöttnek napidíjként fizet például

-       napi 15 eurót, akkor igazolás nélkül elszámolható költségnek 15x0,3=4,5 euró számít, míg napi 10,5 euró

-       napi 60 eurót, akkor igazolás nélkül elszámolható költségnek 15 euró számít, míg napi 45 euró

a munkavállaló munkaviszonyból származó adó- és járulékköteles jövedelme.