A nap kérdése: mennyi az átalányadózó egyéni vállalkozó szja- és járulékfizetési kötelezettsége? Példával

Megosztás Tetszik

Mennyi személyi jövedelemadót és járulékot fizet egy átalányadózó egyéni vállalkozó havonta? – kérdezte olvasónk. Lepsényi Mária adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: szeretném konkrét példán keresztül megérteni az átalányadózó egyéni vállalkozó fizetési kötelezettségeit. 40 százalékos költséghányad alkalmazása mellett, milyen fizetési kötelezettségei vannak 2021-ben:
1. ha az adott hónapban 1 500 000 forint volt a befolyt bevétele;
2. ha az adott hónapban 150 000 forint volt a befolyt bevétele?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A 40 százalék költséghányadra tekintettel a jövedelem a bevétel 60 százaléka. Negyedévente kell az egyéni vállalkozónak a személyi jövedelemadó-előleget fizetnie, melynek alapja a negyedévi jövedelem és az adó mértéke 15 százalék.

A biztosított egyéni vállalkozó a társadalombiztosítási ellátások és a munkaerőpiaci célok fedezetére 18,5 százalékos mértékű társadalombiztosítási járulékot fizet.

A biztosított főfoglalkozású egyéni vállalkozó a 18,5 százalék társadalombiztosítási járulékot átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelem után fizeti meg. A társadalombiztosítási járulék alapja havonta legalább a minimálbér (a továbbiakban: járulékfizetési alsó határ). A főfoglalkozású (biztosított) egyéni vállalkozó esetében a Tbj. szerinti minimálbér: a tárgyhónap első napján, a teljes munkaidőre érvényes minimálbér.

2021 januárjában legalább 161 000 forint, februártól pedig havonta legalább 167 400 forint után kell megfizetnie a társadalombiztosítási járulékot. Ha az egyéni vállalkozó főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel, akkor a társadalombiztosítási járulék alapja 2021. januárban legalább 210 600 forint, februártól pedig legalább havi 219 000 forint.

Ha az egyéni vállalkozó másodfoglalkozású, akkor a 18,5 százalék társadalombiztosítási járulékot a ténylegesen elért járulékalapot képező jövedelem után fizeti meg.

Ez azt jelenti, hogy havi 1 500 000 forintos bevétel esetén:

• a jövedelem 60 százaléka = 900 000 forint,
• szja: 900 000 × 15 százalék,
• tb-járulék: 900 000 × 18,5 százalék,
• szocho: 900 000 × 15,5 százalék.

150 000 forintos bevétel esetén (ha nem többes jogviszonyban áll)

• a jövedelem 60 százaléka = 90.000 forint
• szja: 90 000 × 15 százalék,
• tb-járulék: 167 400 (vagy 219 000) × 18,5 százalék
• szocho: 167 400 (vagy 219 000) × 112,5 százalék × 15,5 százalék.