hourglass_empty Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Külföldi ingatlan költségeit hogyan érvényesítheti egy magyar cég?

  • adozona.hu

Kft.-nek Ausztriában is van ingatlanja, amelynek vannak költségei, és időnként van bevétele. A bevételek nem fedezik a költségeket, ezért a jegyzett tőkéből, illetve hitelekből fedezi a kft. Emiatt az ingatlan fenntartása csak költséget jelent. Az ingatlan hasznosítása esetén Ausztriában kell adóbevallást benyújtani, de nincs annyi bevétel, amiből az adót is meg tudná fizetni a társaság. Hogyan lehetne a szóban forgó ingatlant a kft. magyarországi cégéhez könyvelni? – kérdezte olvasónk. Antretter Erzsébet adószakértő, a Niveus Consulting Group Kft. igazgatója válaszolt.

A Magyar Népköztársaság és az Osztrák Köztársaság között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem-, a hozadéki és a vagyonadó területén Bécsben, 1975. február 25-én aláírt egyezmény kihirdetéséről szóló 1976. évi 2. törvényerejű rendelet (a továbbiakban egyezmény) 6. cikkének (1) bekezdése alapján az ingatlanvagyonból származó jövedelem abban a szerződő államban adóztatható, amelyben a vagyon fekszik.

Az egyezmény 22. cikkének (1) bekezdése alapján, amennyiben az egyik szerződő államban (jelen esetben Magyarország) illetőséggel bíró személy jövedelmet élvez vagy vagyona van, és ez a jövedelem vagy ez a vagyon az egyezmény szerint a másik szerződő államban (jelen esetben Ausztria) adóztatható, úgy az először említett állam (Magyarország), a (2) bekezdés (amely osztalékra vonatkozik, így ez most nem releváns) fenntartásával, ezt a jövedelmet vagy ezt a vagyont kiveszi az adóztatás alól; ez az állam azonban ennek a személynek a többi jövedelmére vagy a többi vagyonára történő adómegállapításnál azt az adótételt alkalmazhatja, amely alkalmazandó lenne, ha az a jövedelem, vagy az a vagyon nem lenne kivéve az adóztatás alól.

A kettős adóztatás elkerüléséről a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 28. paragrafusa rendelkezik. Ez alapján a belföldi illetőségű adózó a társasági adó megállapításakor az adóalapot úgy módosítja, hogy az a külföldön adóztatható jövedelmet ne tartalmazza, ha nemzetközi szerződés így rendelkezik.

A külföldről származó jövedelmet e törvény rendelkezései szerint kell megállapítani. Ennek során a külföldről származó jövedelem megállapításánál az e bevétel megszerzéséhez közvetlenül hozzárendelhető költségeket, ráfordításokat, adózás előtti eredményt módosító tételeket kell figyelembe venni. A külföldről származó jövedelem megszerzéséhez közvetlenül hozzá nem rendelhető – de nem a kizárólag belföldről származó jövedelemhez felmerült – költségeket, ráfordításokat, adózás előtti eredményt növelő, csökkentő tételeket a külföldről származó árbevétel és bevétel összegének az összes árbevétel és bevétel összegéhez viszonyított arányában kell megosztani.

A fentiek alapján a hazai könyvelésben az osztrák árbevételnek, bevételnek, illetve a közvetlen (kizárólag az osztrák ingatlanbevétel érdekében felmerült) költségeknek, ráfordításoknak külön főkönyvi számokat javasolt nyitni, illetve a közvetlen adóalap-módosító tételekről külön háttéranalitikát vezetni.

Ezt követően az osztrák árbevétel, bevétel és az összes (magyar, osztrák) árbevétel, bevétel arányát ki kell számolni. Ezen aránnyal az osztrák bevétel megszerzéséhez közvetlenül hozzá nem rendelhető – de nem a kizárólag belföldről származó jövedelemhez felmerült – költségeket, ráfordításokat, adózás előtti eredményt módosító tételeket be kell szorozni.

Ezután az osztrák árbevételt, bevételt a közvetlen és a közvetett költségekkel, ráfordításokkal, adózás előtti eredményt növelő/csökkentő tételekkel módosítva az osztrák adóztatható jövedelmet kapják meg, amely a magyar társaságiadó-alapot módosítja (jelen esetben növelni fogja, mivel a leírtak alapján az osztrák működés veszteséges, ezt a ’29-es számú társaságiadó-bevallás 01-01-es lap 5. [Külföldről származó mentesítés alá eső jövedelem] sorában kell majd szerepeltetni).

Emellett érdemes azt is vizsgálni, hogy Ausztriában az ingatlan telephelyet keletkeztet-e, mivel ez egyéb adónemeket (például iparűzési adó) is befolyásolhat.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.




További hasznos adózási információk

TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR
Ezért érdemes előfizetni!
PODCAST

Kérdések és válaszok

Külföldi részvényjuttatás kezelése a társasági adóban

Erdős Gabriella

adószakértő

TaxMind Kft.

Elengedett pótbefizetés adókötelezettsége?

Erdős Gabriella

adószakértő

TaxMind Kft.

Támogatás nyújtása/nem közcélú adomány

Erdős Gabriella

adószakértő

TaxMind Kft.

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2024 October
H K Sze Cs P Sz V
30 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3

Együttműködő partnereink