Gyakori katás kérdések

Megosztás Tetszik

A kata kedvezményesen adózó bevételi összeghatárának jövő évi megduplázása sokak érdeklődését felkeltette az adónem iránt. A témában portálunkon is szaporodó kérdésekre dr. Verbai Tamás jogász (HÍD Adószakértő és Pénzügyi Tanácsadó Zrt.) által adott válaszokból szemezgettünk.

Kérdés 1. Szeretném megtudni, hogy a katás vállalkozóknál a NAV kérhet-e költségszámlákat egy esetleges ellenőrzés során? 

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a továbbiakban: Katv.) 12. § (3) A kisadózó vállalkozás bevételi nyilvántartást vezet, amelyben időrendben, folyamatosan, ellenőrizhető módon nyilvántart és rögzít minden olyan adatot, amely adókötelezettsége teljesítéséhez és a teljesítés ellenőrzéséhez szükséges. A bevételi nyilvántartás legalább a következő adatokat tartalmazza:

a) sorszám;

b) a bizonylat sorszáma;

c) a bevétel összege;

d) a bevétel megszerzésének időpontja.

A Katv. 12. § (3a) bekezdése szerint a bevételi nyilvántartás vezetésével összefüggő kötelezettséget teljesítettnek kell tekinteni, ha a kisadózó vállalkozás az általa kiállított nyugtákat, számlákat teljes körűen megőrzi akkor, ha e dokumentumokból a bevétel megszerzésének időpontja hitelesen megállapítható.

A fentieket értelmezve a Katv. alapján a kisadózók a Katv. szerinti adókötelezettségeik ellenőrizhetősége érdekében csak bevételi nyilvántartás vezetésére kötelezettek, amelyhez kapcsolódóan a kisadózónak az általa kiállított nyugtákat, számlákat kell megőriznie és bemutatnia, így egy esetleges revízió során az adóhatóság a kisadózói adókötelezettségek teljesítésének ellenőrzése kapcsán nem kérheti a költségszámlák bemutatását. Természetesen amennyiben a kisadózó áfa-kötelesen folytatja gazdasági tevékenységét, és az ennek során befogadott költségszámlákat levonásba helyezi, akkor ezek vizsgálatára jogosult az adóhatóság, amely esetben azokat a kisadózónak be kell mutatnia a revízió részére.

Kérdés 2. A nem áfás katás egyéni vállalkozóknál gondot okozhat-e, ha a bankba befolyt pénzt magánszámlái kifizetésére utalják tovább?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 38. § (2) bekezdése szerint a belföldi jogi személynek és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemélynek – ideértve az egyéni vállalkozót is – (a továbbiakban együtt: pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó) legalább egy belföldi pénzforgalmi számlával kell rendelkeznie. Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó rendszeres gazdasági tevékenysége körében kizárólag pénzforgalmi számlát nyithat. Az első pénzforgalmi számlát a pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózó adószámának közlésétől számított 15 napon belül kell megnyitni. Az adózó bevallásában, valamint kiutalási kérelmében feltünteti azon fizetési számla számát, amelyre a költségvetési támogatás kiutalását kéri.

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a továbbiakban: Katv.) 9. § (1) bekezdése szerint a kisadózó vállalkozások tételes adóját jogszerűen választó kisadózó vállalkozások és kisadózók mentesülnek az adóalanyiság időszakában az adóalany gazdasági tevékenységével, az általa a bejelentett kisadózónak az adóalanyiság időszakában nyújtott tevékenységére tekintettel teljesített kifizetésekkel, más juttatásokkal és a bejelentett kisadózónak az adóalanytól a tevékenységére, tagsági jogviszonyára tekintettel megszerzett jövedelmével összefüggő alábbi közterhekkel kapcsolatos kötelezettségek alól:

a) vállalkozói személyi jövedelemadó és vállalkozói osztalékalap utáni adó vagy átalányadó megállapítása, bevallása és megfizetése;

b) társasági adó megállapítása, bevallása és megfizetése;

c) a személyi jövedelemadó, járulékok és az egészségügyi hozzájárulás megállapítása, bevallása és megfizetése;

d) szociális hozzájárulási adó és egészségügyi hozzájárulás, valamint a szakképzési hozzájárulás megállapítása, bevallása és megfizetése.

A Katv. 12. § (3) bekezdése szerint a kisadózó vállalkozás bevételi nyilvántartást vezet, amelyben időrendben, folyamatosan, ellenőrizhető módon nyilvántart és rögzít minden olyan adatot, amely adókötelezettsége teljesítéséhez és a teljesítés ellenőrzéséhez szükséges. (A bevételi nyilvántartás kötelező adatairól lásd az 1. kérdésre adott választ.)

A fentieket értelmezve tehát az áfafizetésre nem kötelezett egyéni vállalkozó egyrészt nem köteles pénzforgalmi számlát fenntartani, tehát tevékenységét a saját magán bankszámlája révén is folytathatja (bár praktikus szempontokból, hogy a kisadózói és az egyéb e körbe nem tartozó bevételek elhatárolhatóak legyenek, mégis érdemes lehet külön számlát fenntartani e célra), illetőleg a Katv. rendelkezései értelmében, amennyiben a kisadózó vállalkozás – a törvényi összeghatárt meg nem haladó bevétele esetén – megfizeti az tételes adó összegét, illetőleg bevételeiről a Katv. szerinti bevételi nyilvántartást vezet, akkor ezzel eleget tesz a Katv.-ben foglalt kötelezettségeinek, és így a kisadózói tevékenységből befolyó bevétele felett szabadon rendelkezhet.

(Szakértőnk mindkét kérdésnél felhívta az olvasó figyelmét, hogy a kérdésben szereplő problémára csak a tényállás teljeskörű ismerete mellett adható egzakt válasz.)