Evából katába: mi a helyzet az áfával és az iparűzési adóval?

Megosztás Tetszik

Evás, bevételi nyilvántartást vezető bt. 2018. július 1-jétől át szeretne térni a kisadózó vállalkozások tételes adójára (kata). Választhat-e 2018. 07. 01-jétől alanyi adómentességet? Ha igen, akkor az éves 8 millió forintos határ vonatkozik rá? Ha 2018. 07. 02-án számláz ki egy munkát, melyet még 2018. júniusban végzett el, akkor, ha júliusban folyik be az ebből származó bevétele, az már katás bevételnek számít? Az iparűzési adónál lehet választani a tételes adózást? – kérdezte olvasónk? SzipszerTamás adószakértő válaszolt.

Az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) alanya nem áfaalany, noha számos áfaszabály vonatkozik rá. Éppen ezért, amikor kilép a vállalkozás az eva hatálya alól, akkor joga van alanyi áfamentességet is választani. Mivel azonban az áfaalanyisága év közben kezdődik, ezért a 8 millió forintos összeghatárt csakis arányosan veheti figyelembe, mégpedig praktikusan a napi arányosítás alkalmazásával.

Ha a vállalkozás csak az eva hatálya alól történő kikerülést követően számláz, akkor elvileg azt már nem lehetne az eva alapnál figyelembe venni. Igaz ebben az esetben, ha az áfabeli teljesítés 06.hóra esik, akkor – mivel ebben a hónapban még nem is volt áfaalany – komoly problémát okozna az áfa kezelése.

Szakértőnk véleménye szerint, ha a számla teljesítési időpontja június hónapra esik, az eva alapjába akkor is beleszámít ez a bevétel. Ha viszont az áfabeli teljesítés is július hónapra esik (mert például folyamatos teljesítésről van szó), akkor vitathatatlanul katás bevételnek minősül ezen bevétel, és erre már választhatja az alanyi áfamentességet is.

A kata hatálya alá való bejelentkezést a 18T201T jelű nyomtatványon jelenti be, egyúttal bejelenti az eva hatálya alól történő kijelentkezést is, megjelölve annak okát is.

Az iparűzési adózásban a megszűnéshez képest 30 napon belül be kell küldeni a bevallást.

A tételes adóalap-megállapítást az evából történő kijelentkezés évében nem lehet választani, a törvény konkrétan előírja ugyanis, hogy az evából kijelentkezés évében a hátralévő időszakra csakis a normál iparűzésiadó-megállapítás választható. Ha a nettó árbevétel időarányosan nem éri el a 8 millió forintot, akkor joga van az egyszerűsített adóalap-megállapításra is, ami az árbevétel 80 százalékát tekinti adóalapnak.