Társasági adó és különadó-bevallás: gyakorlati tanácsok

adozona.hu

2008.04.26., 10:03 Frissítve: 2008.05.19., 13:37

Tetszik

Az adóhatóság honlapján már elérhető a társaságiadó-bevallás 0729 számú formanyomtatványa 1, melyet – naptári évvel megegyező üzleti év esetén – 2008. május. 31-éig kell benyújtani az adóhatósághoz. Ugyancsak eddig az időpontig kell befizetni a megfizetett társaságiadó-előleg és az adóévre megállapított társasági adó különbözetét és különadót is.

Nem szabad megfeledkezni az adótörvények által előírt egyéb kötelezettségekről, úgymint a transzferár dokumentáció elkészítésének szükségessége, a veszteségelhatárolás iránti kérelem benyújtása és a jövedelem- (nyereség) minimum szabályának alkalmazására vonatkozó szabályok vizsgálata - hívják fel a figyelmet a KPMG szakértői.

A kapcsolt vállalkozások közt 2007 év során lebonyolított tranzakciókra előírt transzferár-dokumentáció elkészítési határideje a társaságiadó-bevallás benyújtása. A bevallás benyújtása előtt tehát arról is szükséges meggyőződni, hogy a törvény által előírt és a 18/2003. PM rendeletben szabályozott transzferár-dokumentáció teljes körűen rendelkezésre áll.

Amennyiben a társaságiadó-törvény 17.§ (8) bekezdésében meghatározott feltételek alapján a 2007. évi negatív társaságiadó-alap csak az adóhatóság engedélye alapján határolható el a következő évekre, az engedély iránti kérelmet – a bevallás benyújtási időpontjától függetlenül – a bevallás benyújtásának esedékességéig, tehát 2008. május. 31-ig kell az adóhatósághoz benyújtani. Tekintettel a határidő jogvesztő jellegére, szükség esetén a kérelem elkészítése is a májusi teendők egyik fontos eleme kell, hogy legyen.

Jövedelem- (nyereség) minimum szabályának alkalmazása

A társaságiadó-törvény 2007. július 1-jétől hatályos módosítása értelmében azon adózóknak, akik adózás előtti eredménye vagy adóalapja közül a nagyobb érték nem éri el az úgynevezett jövedelem- (nyereség) minimumot, választhat:

• az adóbevallásban egy kiegészítő nyomtatványon nyilatkozatot tesznek, mellyel az alkalmazott költségelszámolást tárják fel, vagy
• a jogszabályban foglaltak alkalmazásával a jövedelem- (nyereség) minimumot tekintik adóalapnak a második félévre vonatkozóan, és ezután kalkulálják és fizetik meg a társasági adót.

Különösen fontos a jövedelem- (nyereség) minimum számítása során a 2007-es évre vonatkozó átmeneti szabályok helyes alkalmazása, tekintettel arra, hogy a jogszabályt július 1-jei hatállyal fogadták el. A jövedelem- (nyereség) minimum szabály alkalmazására vonatkozó választást a 0729 számú bevallás borítólapjának „C” blokkjában kell jelölni, valamint a 2007. adóévre vonatkozó jövedelem- (nyereség-) minimum számításának módját a bevallás 0729-01-02-es lapjának „H” illetve „I” szekciójában kell részletezni. A nyilatkozattétel választása esetén pedig a 0729-es bevallás 10. lapja töltendő ki.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.