Konferencia díjának, áfájának elszámolása, adózása

Megosztás Tetszik

Egy kft. ügyvezetői részt vettek egy tevékenységükkel összefüggő konferencián, melyről számlát kaptak. A számlán szerepel a rendezvény részvételi díja és a továbbszámlázott étel, ital áfásan. Ez a kft. számára teljes mértékben költségként elszámolható-e, az áfa visszaigényelhető-e? Illetve van-e valamilyen adóvonzata a kft. vagy akár az ügyvezetők tekintetében? Olvasói kérdésre Pölöskei Pálné okleveles könyvvizsgáló válaszolt.

Ha a konferencián való részvétel során nyújtott vendéglátás megfelel a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (szja törvény) reprezentációra vonatkozó előírásának, akkor a számlában szereplő étkezés általános forgalmi adót is tartalmazó értékét a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Szt.) előírása szerint személyi jellegű egyéb kifizetésként kell elszámolni.

Az élelmiszer is ital értékesítés alapján felszámított általános forgalmi adó az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) előírása szerint nem vonható le.

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao) előírása szerint az adózó által a vele munkaviszonyban álló magánszemély, illetve vezető tisztségviselője, vagy tevékenységében személyesen közreműködő tagja, valamint az adózóval korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas [Tbj. 4. § f) pont], valamint az említett magánszemélyek közeli hozzátartozója részére személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt összeg, és az ahhoz kapcsolódó, törvényen alapuló, az államháztartás valamely alrendszere számára történő kötelező befizetés (áfa) a vállalkozási tevékenység érdekében elismert költség, így az elszámolt összeggel nem kell növelni az adóalapot.

Ha a konferencián való részvétel során nyújtott vendéglátás nem felel meg a reprezentáció fogalmának, akkor – az előzőektől annyi eltérés van –, hogy az étkezés a magánszemély adóköteles jövedelmének minősül, amely után egyes meghatározott juttatás címen a kifizetőnek kell megfizetni a személyi jövedelemadót és 22 százalék egészségügyi hozzájárulást. A közterhek alapja 2016-ban a juttatás értékének 1,19-szorosa, 2017-ben az 1,18-szorosa.

[szja törvény 3. § 26.pont, áfatörvény 124. § (1) bekezdés j) és k) pont, Szt. 3. § (7) bekezdés 3. pont, 69. § (2) bekezdés, 70, § (1) bekezdés, Tao 3. számú melléklet B) fejezet 3. pont]