Árfolyam visszáru esetén

Megosztás Tetszik

„Szlovák partnerünk egy 2019. 11. 21-ei teljesítésű szállításáról állított ki visszáruszámlát 2020. 09. 22-én” – írta olvasónk. (A terméket minőségi kifogás miatt szállították vissza.) Azt kérdezte, hogy milyen árfolyammal könyvelje a visszárut. Szolnoki Béla adószakértő, könyvvizsgáló válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Anélkül, hogy a tényleges szerződést ismerném, a következő lehetőségek merülnek fel általában. Visszárunál hibás teljesítés vagy más ok miatt az eredeti szerződés egészben vagy részben meghiúsul, és ennek következményeként a termék egészben vagy részben visszakerül az eladóhoz (1. eset).

Ettől eltér a visszavásárlási jogra épülő értékesítési konstrukció (2. eset), amikor az eredeti vevő jogosult a szerződésben meghatározott időn belül arra, hogy a megvásárolt terméket visszaküldje, és a vételárat visszatérítik számára (azaz a szerződés nem hiúsult meg). Ha az eredeti eladó és az eredeti vevő között olyan tulajdonátruházásra (például adásvételre) irányuló szerződés jön létre, amelyben külön kikötik, hogy bizonyos feltételek megvalósulása esetén az eredeti vevő jogosult lesz arra, hogy egyoldalú nyilatkozattal olyan újabb kötelmet keletkeztessen, amely alapján az eredeti eladó köteles lesz a dolgot átvenni és a vételárat megfizetni, valójában új, tulajdonátruházásra irányuló szerződés jön létre.

Az 1. esetben stornó számlát szokott az eredeti eladó kiállítani az eredeti teljesítési időponttal, hiszen az eredeti szerződés (teljesítése) meghiúsult.  Az ilyenkor szokásos "mínuszos számla" fogalmát tételesen az áfatörvény nem ismeri, a „mínuszos ellenérték” csakis stornó-számla kiállításakor képzelhető el, ilyenkor az eredeti teljesítési időben nem valósult meg a teljesítés, tehát ennek árfolyama is adott.

A 2. esetben két egymástól eltérő, igaz egymáshoz kapcsolódó ügyletről van szó, és a szlovák fél által történő eladás (mivel önálló értékesítésről állít ki számlát) teljesítésével összefüggő napon kell a megfelelő Szt. szerinti árfolyamot alkalmazni.