Láncügylet, háromszögügylet áfavonzata

Megosztás Tetszik

Magyarországi székhelyű társaságunktól (A) belga székhelyű társaság (B) árut rendelt. A megrendelt árut a (B) társaság egy franciaországi székhelyű társaságnak (C) fogja továbbszámlázni. Az árut társaságunk magyarországi székhelyéről a francia társaság (C) által megbízott fuvarozó szállította el közvetlenül Franciaországba. Kérdésünk: 1. Az ügylet láncügyletnek minősül-e? 2. Hogyan kell társaságunknak helyesen eljárni az áru értékesítéséhez kapcsolódó számlázás áfáját, valamint az erre vonatkozó áfabevallást illetően? Olvasónk kérdéseire Bunna Erika adótanácsadó válaszolt.

Fenti esetben valóban láncügylet történik, sőt azon belül is háromszögügylet, azonban annak egyszerűsítése nem alkalmazható, mivel a harmadik szereplő fuvaroztat.

Az áfatörvény speciális teljesítési hely rendelkezéseket tartalmaz azon esetekre, amikor a termék több értékesítés tárgya úgy, hogy a szállítás közvetlenül az első szereplőtől az utolsóhoz történik, azaz láncügyletekről van szó.

A törvény a termék értékesítésének teljesítési helyét meghatározó különös szabályok között rendezi az adott – láncértékesítési – ügyletekre vonatkozó szabályokat. A háromszögügyletet szokás egy speciális láncügyletnek nevezni, mely szabályozás a beszerző, tehát a termék rendeltetési helye szemszögéből rendezi a teljesítési hely szabályait. A láncügylethez hasonlóan itt is csak egyetlen értékesítés lehet adómentes, méghozzá az a fuvarozással érintett értékesítés, amelyben a fuvarozást végző vagy arra megbízást adó szereplő részt vesz, akár mint eladó, akár mint vevő. Az ezt megelőző, illetve ezt követő értékesítés teljesítési helyét ez a fuvarozásos értékesítés határozza meg. A háromszögügylet szabályai a közbenső beszerző számára jelentenek könnyítést, és csakis abban az esetben, amikor az ügyletben az eladó, vagy a közbenső szereplő vevőként fuvaroztat.

Amennyiben a háromszögügylet feltételei teljesülnek, annak alkalmazása kötelező.

Fenti esetben a végső vevő harmadik szereplő fuvaroztat, azaz ez az értékesítés lehet adómentes, az ez előtti értékesítés teljesítési helye viszont az indulási országban teljesül, azaz belföldön.

Ennek megfelelően Önöknek a belga társaság felé belföldi áfás számlát kell kiállítania (annak magyar adószámára) ő pedig magyar közösségi adószámáról kell, hogy kiállítsa a francia végső vevő felé adómentes közösségi értékesítésről számláját.

Áfabevallásban a belföldi értékesítés sorába kell Önöknek ezt az ügyletet feltüntetni. Ahogy láthatják, a belga közbenső vevőnek magyar adószámra lesz szüksége.