Töröltethető-e visszamenőleg a pénzforgalmi elszámolás?

Megosztás Tetszik

Elkerülte az új könyvelő figyelmét, hogy ügyfele korábban pénzforgalmi elszámolást választott. Utólag és visszamenőleg semmissé tehető-e a választás. Olvasói kérdésre dr. Verbai Tamás jogász, a HÍD Adószakértő és Pénzügyi Tanácsadó Zrt. vezérigazgatója válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Egy vállalkozás (valószínűleg alakulása óta 2014-ben) pénzforgalmi elszámolást választott. Én könyvelőként a tavalyi évben vettem át őket, és elsiklottam a törzsadatban a felett, hogy áfa szempontjából így adózik. Semmi jel nem mutatott rá, a számlára sem tüntette fel és a főkönyvi kivonaton sem szerepelt. Most másból kifolyólag vettem ezt észre. Az lenne a kérdésem, hogy visszamenőleg lehet kérvényezni ennek törlését? Ha nem, akkor mit tudok csinálni?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Szakértőnk elöljáróban felhívta az olvasó figyelmét, hogy a kérdésben szereplő problémára csak a tényállás teljeskörű ismerete mellett adható egzakt válasz.

A továbbiakban válaszát így folytatta: Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) 196/B § (2) bekezdés a) pontja szerint abban az esetben, ha az adóalany él az (1) bekezdésben említett választási jogával, az általa belföldön, a pénzforgalmi elszámolás időszakában teljesített összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása után – ide nem értve a termék 10. § a) pontja és 89. §-a szerinti értékesítését, valamint azon termékértékesítéseket, szolgáltatásnyújtásokat, amelyekre az adóalany a törvény második részében meghatározott más különös rendelkezéseket alkalmazza – az általa fizetendő adót az adót is tartalmazó ellenérték jóváírásakor, kézhezvételekor állapítja meg.

Ugyanezen § (4) bekezdése értelmében a (2) bekezdés a) pontja nem alkalmazható arra a termékértékesítésre, szolgáltatásnyújtásra, amely teljesítését tanúsító számlán az adóalany a 169. § h) pontja szerinti hivatkozást, utalást nem tüntette fel.

Az áfatörvény 196/F § (1) bekezdés a) pontja alapján a pénzforgalmi elszámolás megszűnik a naptári év utolsó napjával, ha az adóalany a pénzforgalmi elszámolást a tárgy naptári évet követő naptári évre nem kívánja alkalmazni.

Az áfatörvény 196/G § (1) bekezdése szerint az adóalany a pénzforgalmi elszámolás választásáról, illetőleg annak megszűnéséről az állami adóhatóságnak nyilatkozik.

Az áfatörvény 257/F §-a akként rendelkezik, hogy az adóalany az állami adó- és vámhatósághoz benyújtott kijavítási kérelem útján a bevallások utólagos adóellenőrzésének megkezdését megelőzően, az adó megállapításához való jog elévülési idején belül kezdeményezheti a 88. § (1) bekezdés, 192. § (1) bekezdés, 196/G § (1) bekezdés, 197. § (1) bekezdés, 212/A § (1) bekezdés, 218. § (1) bekezdés, 220. § (1) bekezdés, 224. § (1) bekezdés szerinti választásának vagy választása hiányának módosítását, feltéve, hogy a módosítás nem érinti az általa megállapított és bevallott adóalap, fizetendő adó és az előzetesen felszámított, levonható adó összegét.

A fentieket összefoglalva elmondható, hogy a pénzforgalmi elszámolásra vonatkozó utalás számlán történő elmaradása következtében a fizetendő adóra nem alkalmazhatóak a pénzforgalmi elszámolás szabályai.

A tévesen választott pénzforgalmi elszámolásra jogosító státusz a fentiek szerinti kijavítási kérelemmel akár visszamenőlegesen is törölhető, feltéve, hogy a kérdéses adóalannyal szemben a kérdéses időszak utólagos adóellenőrzés még nem indult, továbbá a kívánt módosítás nem érinti az általa megállapított és bevallott adóalap, fizetendő adó és az előzetesen felszámított, levonható adó összegét.