Számlakorrekció nemzetközi ügyleteknél

Megosztás Tetszik

A globalizáció egyre nagyobb térnyerése, ezen belül az uniós üzleti kapcsolatok kihat a vállalkozások életére is. A nemzetközi ügyletekben is gyakran előfordul, hogy a magyar adóalanyok külföldi partnerüktől helyesbítő számlákat kapnak, cikkemben ezen korrekciók kezelésével foglalkozom.

A külföldi féltől befogadott korrekciós számlák esetében a belföldi bizonylatkorrekciókkal ellentétben, nemcsak a levonható adó módosulhat, ezzel együtt a fizetendő adóra is hatással van a számlamódosítás.

A gyakorlatban az adóalany ezzel a problémával a következő ügyleteknél szembesülhet: külfölditől igénybe vett fordított adózású szolgáltatás (úgynevezett szolgáltatásimport) megrendelőjeként, fordított adózású termék beszerzőjeként (fel- vagy összeszerelés tárgyául szolgáló termékértékesítés) vagy a közösségen belüli termékbeszerzőként. Fenti esetekben az áfatörvény szerint a számla befogadójának önbevallással kell áfakötelezettségét teljesíteni a bejövő bizonylat alapján.

Ezeknél az ügyleteknél főszabály, hogy a fizetendő és a levonható adó változásának mindig együtt kell mozognia, azok nem kerülhetnek eltérő időszakra. 2013-tól ez a törvényszerűség kifejezetten szerepelt is az áfatörvény 132. §-ában, míg korábban csak a törvény 119. §-sával való együttes értelmezéssel, illetve uniós bírói esetekből, valamint az áfa-rendszertani értelmezésből lehetett levezetni, ezért is alakultak ki e tekintetben különböző vélemények a szakmában. 2014-től ezt a rendelkezést egzakt módon az áfatörvény 153/C § (3) bekezdése tartalmazza.

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyből megtudja, hogyan kell helyesbíteni a pozitív, illetve a negatív előjelű különbözetet, továbbá az összesítő jelentést!

A teljes cikkhez előfizetőink, illetve 14 napos próba-előfizetőink férnek hozzá, ha e-mail-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.