Harmadik országbeli partner: pingpong az áfával

Megosztás Tetszik

Az áfaelőírások gyakran okoznak fejtörést az adózóknak. Az pedig kiváltképp nehézséget okoz, ha nem uniós, hanem harmadik országbeli partner vesz részt az ügyletben, akinek igazodnia kellene az itteni szabályokhoz.

Olvasónk kérdéseire két menetben igyekezett választ adni Szolnoki Béla adószakértő, könyvvizsgáló. Az általános forgalmi adóval kapcsolatos kérdést bonyolította, hogy viszonylag új és speciális szabályozásra, továbbá a magyar adózó és amerikai partnere ügyletére vonatkozott.

Kérdés1. Cégünk rendszeresen vesz igénybe harmadik országbeli adóalanytól elektronikusan nyújtott szolgáltatást. Sajnálatos módon ez az adóalany a regisztráció alkalmával nem különbözteti meg a nem adóalanyokat és adóalanyokat, ezért az általa kiállított számlában szerepelteti a magyar jogszabályok szerinti 27 százalék áfatartalmat. Nincs magyarországi regisztrációja. Hogyan tudjuk könyvelni a számlát jelen esetekben: a.) harmadik országbeli adóalanytól igénybevett szolgáltatás, és ennek megfelelő áfa felszámítása a bruttó értékre, b.) belföldön igénybe vett szolgáltatásként és levonható a felszámított 27 százalék áfatartalom, c.) a számla áfával növelt összege jelenik meg az igénybe vett szolgáltatás költségeként, és nem kell szerepeltetni az áfabevallás megfelelő sorában?

Válasz1. Elöljáróban fontos megjegyezni, hogy a helyes könyvelés csak a megfelelő egyéb tényállásbeli és adójogi tartalom leképezéséhez kötődhet. Ha ezek eleve nem felelnek meg a jogszabályoknak, akkor a könyvelés helyessége eleve relatív lehet, hiszen a nem megfelelő adójogi kezelést a könyvelés nem tudja helyessé tenni.

Az áfatörvény szerint 37. §-a alapján az adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van. Így elektronikus úton nyújtott szolgáltatások igénybevétele esetén is a szolgáltatások teljesítési helyét kizárólag akkor kell különleges szabályok alapján megállapítani, ha azok igénybevevője nem adóalany.

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, hogy megtudja, milyen szabályokat kell figyelembe venni, ha a szolgáltatást magyar cég veszi igénybe, továbbá hogyan kell könyvelni az ügyletet!
A teljes cikkhez előfizetőink és az oldalunkon próbaregisztrálók (korlátozott ideig) férnek hozzá, ha email-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.