Olvasó kérdés az áfáról: törvényes egy tévedésért kétszer büntetni?

Megosztás Tetszik

Ingatlanértékesítés és bérbeadás áfája - olvasóink kérdéseire az Adózóna áfa-szakértje, dr. Csobánczy Péter válaszolt.

A társaság 1999-ben vásárolt ingatlant, melyet bérbeadás útján hasznosít. A beszerzésre jutó áfát előzetesen felszámított adóként figyelembe vette. A bérbeadás tekintetében adókötelezettséget választott. 2007-ben ezen ingatlanon felújítást végzett, mely munkák áfáját előzetesen felszámított adóként szintén figyelembe vette.2 012-ben a fenti ingatlant a társaság értékesíteni kívánja. Az egyéb ingatlanértékesítés tekintetében nem választott adókötelezettséget. Hogyan alakul a társaság áfafizetési kötelezettség az értékesítés kapcsán?

A vásárlás időpontjából (1999) arra lehet következtetni, hogy a tárgyi eszköként használt ingatlan „figyelésére” - amelyen belül szükség szerint az előzetesen felszámított adó elszámolását érintő korrekciót meg kellett ejteni - még a korábban hatályos általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXIV. törvényben („régi Áfa tv.") rendelkezései által megszabott idő, azaz a 120 hónap vonatkozik, feltéve, hogy 2008. február 15-éig nem élt az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény („új Áfa tv.) 269. §-ában biztosított azon jogával, amely a figyelési időszak meghosszabbítására (ti. 240 hónapra) irányul (ld. még a témában 2008. február 8-án kelt és honlapon olvasható adóhatósági tájékoztató 5. pontját!).

Amennyiben tehát az Ön által vázolt esetre a fentiek érvényesek, és az ingatlan értékesítésére nem választották az áfa-kötelessé tételt, továbbá az egyébként nem esik az áfa-mentesség alóli kötelező kivételek közé (új Áfa tv. 86. § (1) bek. ja) és jb) alpont)  akkor mostani értékesítés egyrészt mentes az áfa-alól, másrészt – a figyelési időszak eltelte okán – további korrekciót sem kell megtenni az ingatlanra jutó előzetesen felszámított áfa-t érintően.

Adózó nem választotta a bérbeadás adókötelessé tételét. A bérbeadásról számlát áfával növelten állította ki, helytelenül. Önrevízióra nem volt lehetőség a folyamatban lévő ellenőrzés miatt. Ellenőrzés megállapítása a kiállított számlával kapcsolatban: számlakiállító oldalon áfa nem kapható vissza az áfa tv. 147.§ alapján. Számlabefogadó oldalon: kapcsolódó ellenőrzéssel megállapított jogtalan visszaigénylés.Törvényes egy tévedésért kétszer büntetni?

Jó hír a kérdezőnek: idén január 1-jével ugyanis úgy módosult az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény („Áfa tv.), hogy az az Ön által vázolt problémára is megoldást kínálhat. A módosítás lényege, hogy önellenőrzés nélkül lehet a számlát helyesbíteni akkor, ha a fizetendő adó csökkenését nem az adóalap utólagos csökkentése eredményezte (Áfa tv. 78. § (4) bek. b) pont). Nyilvánvaló, hogy ebbe a körbe tartozik például az is, ha valaki az ingatlan-bérbeadásra – tévedésből – pozitív áfa-mértéket alkalmazott tárgyi áfa-mentesség helyett.

A témával egyébként részletesebben foglalkozik az „Új, önellenőrzést nem igénylő áfa-korrekciós esetek” című szakértői cikkünk.