Nonprofit szervezet kapcsolt vállalkozása: díjfizetés, árazás

adozona.hu

2018.12.30., 17:15 Frissítve: 2018.12.30., 10:56

Tetszik

Kell-e szerződésben rögzíteni és díjkötelesek-e a nonprofit közhasznú társaságnak a tulajdonában álló nonprofit kft.-vel való viszonyában a kht. által nyújtott adminisztratív szolgáltatások, ha igen, van-e valami követelmény az árazásukkal kapcsolatosan? – kérdezte az Adózóna olvasója. Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

A kérdés konkrétan így szólt: "Nonprofit közhasznú társaságunk 100 százalékos tulajdonában áll egy nonprofit kft. A kft. nem rendelkezik saját dolgozókkal, ügyvezetője nem alkalmazott. A nonprofit kft. kizárólag üzleti tevékenységet folytat, ehhez megbízási és vállalkozási szerződéseket köt. A tevékenység lebonyolításában az anyaszervezet jelentősen támogatja azzal, hogy munkatársai a nonprofit kft. működéséhez szükséges adminisztratív feladatokat (jogi háttér biztosítása, szerződések írása, könyvelés és bérszámfejtés vezetése, adózás és egyéb beszámolás kezelése, levelezés kezelése stb.) ellátják. Kérdésem, hogy szerződésben kell-e rögzíteni a nonprofit közhasznú társaságnak a nonprofit kft.-vel való viszonyában az ellátott adminisztratív feladatokat, illetve szükséges-e ebben az esetben díjfizetés megállapítása. Kérdésem továbbá, hogy van-e valami követelmény ebben az esetben a szolgáltatás elvárt árával (piaci árazás) kapcsolatosan. (A közhasznú társaság mentes a társasági adó alól, míg a nonprofit kft. alanya annak.)

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A közhasznú nonprofit gazdasági társaság nyújthatja a szolgáltatásokat ellenérték nélkül vagy ellenértékkel. Mind a két esetben célszerű ezt szerződésben rögzíteni, bár kötelező előírást erre törvény nem tartalmaz.

Az ellenérték nélkül nyújtott szolgáltatás támogatásnak minősül a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Szt.) előírása szerint.

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) előírása szerint a közhasznú szervezet által nem adományként nyújtott támogatás elismert ráfordítás, nem kell vele növelnie a vállalkozási tevékenység adóalapját. Tekintettel azonban arra, hogy ez a szolgáltatás nem tekinthető az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) szerint közcélú adománynak, így a szolgáltatás ellenérték nélkül történő nyújtása is áfaköteles, az Áfa tv. szerint ugyanis ellenérték fejében nyújtott szolgáltatás, ha az adóalany a vállalkozásától idegen célok elérésére másnak ingyenesen nyújt szolgáltatást, feltéve, hogy a szolgáltatáshoz kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg.

Adott esetben – tekintve, hogy a két társaság az Áfa tv. szerint nem minősül független félnek – az áfa alapja a szokásos piaci ár. A közhasznú nonprofit gazdasági társaságnál az ellenérték nélkül nyújtott támogatás ugyanakkor a vállalkozási tevékenység érdekében elismert ráfordítás.

A nonprofit kft.-nél az ellenérték nélkül kapott támogatást piaci áron egyéb bevételként kell elszámolni és ezzel a társasági adóalap nem csökkenthető. (Természetesen a szolgáltatás megjelenik a költségek, ráfordítások között is).

A két társaság a Tao. tv. előírása szerint kapcsolt vállalkozás, és bár a közhasznú nonprofit gazdasági társaságnak nem kell nyilvántartást készítenie a szerződésekhez a szokásos piaci árra vonatkozóan, de ez a kötelezettség a nonprofit gazdasági társaságnál fennál, ha az adóév utolsó napján nem minősül kisvállalkozásnak.

[Szt. 77. § (3) bekezdés n) pont, 81. § (2) bekezdés n) pont, Tao. tv. 4. § 23. pont, 18. § (5) bekezdés, 3. számú melléklet A) fejezet 13. pont, Áfa tv. 14. § 82) bekezdés, 67. §, 259. § 13. pont]

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.