Külföldi szoftver használata: számlázás, áfabevallás

Megosztás Tetszik

Magyarországi cég szoftverhasználatot vásárol az Egyesült Királyságból, amelyet a felek havonta számolnak el egymás között. Miként kell a számlát helyesen kiállítani, mennyi legyen annak áfatartalma, hogyan számolható el az áfa? Olvasói kérdésre Bunna Erika adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: egy magyarországi székhelyű kft. havi rendszerességgel szoftverhasználatot vásárol Angliából. A januárban megkapott számlán 27 százalék áfa van felszámítva. Anglia már nem uniós ország így a számla véleményem szerint jól van kiállítva. Az áfabevallásba harmadik országbeli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás ellenértékét és az utána megállapított adó összegét a bevallás 27. sorába, a levonható adó összegét az áfaalanyoknak a 67. sorba kell beírni. Kérdésem, hogy adó-visszatérítésre van-e lehetőség, ha igen, akkor annak mi a menete? Válaszát megköszönve!

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Véleményem szerint a szoftverhasználat számlázásának a Brexit miatt nem kellett volna megváltoznia.

Az elektronikusan nyújtott szolgáltatások teljesítési helyére vonatkozóan nincsen speciális szabály az áfa rendszerében adóalanyok közötti viszonylatban, azaz a főszabály szerint adózik. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) 37. § (1) szerint: adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.

Annyi bizonyos, hogy az ügyletet magyar áfa terheli, azonban annak felszámítása a fordított adózási mechanizmussal az igénybevevő dolga, az Ön által is írt, áfabevallási sorokban történő feltüntetéssel.

Az adófizetésére kötelezett személye a szolgáltatást igénybevevő a fenti 37. § szerinti szolgáltatásoknál, hacsak a szolgáltatásnyújtó nem letelepedett belföldön.

140. § Abban az esetben, ha a szolgáltatás nyújtása teljesítés helyének megállapítására
a) a 37. § (1) bekezdését kell alkalmazni, az adót a szolgáltatást igénybevevő – a 36. § értelmében vett – adóalany,
b) a 39. és 40. §, a 42. §, valamint a 44. és 45. § bármelyikét kell alkalmazni, az adót a szolgáltatást igénybevevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany
fizeti, feltéve, hogy a szolgáltatást nyújtó adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön.

Fentiek alapján javaslom, hogy vegyék fel a kapcsolatot a partnerükkel, hogy milyen okból számították fel ők a magyar áfát a számlán, nem azért esetleg, mert önöket nem adóalanynak vélték (vagy esetlegesen az az ok, hogy van belföldi adószám a brit társaságnak).

A számlát javítani szükséges, az áfa visszatérítése amiatt sem járható, mivel a külföldi áfa visszaigénylésénél az áfa helyes felszámítását is vizsgálják. A Brexit miatt pedig az ELEKAFA nyomtatvány nem nyújtható be, az áfa visszatérítésére maximum viszonossági megállapodás kötése esetén (Magyarország–Egyesült Királyság) lesz lehetőség.