Közvetített szolgáltatás áfamegítélése fordított adózásnál

adozona.hu

2018.11.24., 17:15 Frissítve: 2018.11.24., 11:48

Tetszik

Fordított áfásan kell-e számlázni a nyílászárók leszállítására és beszerelésére irányuló szolgáltatást egy folyamatban lévő építésiengedély-köteles építési munkához? Milyen adózás alá esik az e-napló vezetése? – kérdezte az Adózóna olvasója. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

A kérdés konkrétan így szólt: "Társaságunk kifejezetten gyártással foglalkozó cég, nyílászárók értékesítését és ahhoz kapcsolódó beszerelést szoktunk számlázni, vagyis az alvállalkozói szerződés szerint terméket értékesítünk és a beszerelés csupán járulékos eleme az ügyletnek. Amennyiben a beruházás belföldön történik – amihez a terméket legyártjuk és beszereljük – és építésiengedély-köteles, akkor a gyártott termék és a beszerelése fordított adózás alá esik. Az e-napló vezetéséhez külön szerződés alapján szolgáltatást veszünk igénybe, melyet egyenes áfás számla kiállításával teljesít felénk a vállalkozó. Áfa szempontjából hogyan minősítem ezt a szolgáltatást a fenti esetben? Fordított áfásan kell továbbszámláznom, vagy belföldre nyújtott továbbszámlázott szolgáltatásként egyenes áfás számlával?"

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az Áfa tv. 70. § (1) b.) pontja alapján a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében az adó alapjába beletartoznak a felmerült járulékos költségek, még ha azok áthárítása külön megállapodáson is alapul, amelyeket a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója hárít át a termék beszerzőjére, szolgáltatás igénybevevőjére, ideértve különösen a bizománnyal, egyéb közvetítéssel, csomagolással, fuvarozással és biztosítással összefüggő díjakat és költségeket.

Az adó alapjának meghatározásához a felmerült járulékos költségek vizsgálata esetén döntő jelentőségű, hogy a szerződő felek miben állapodnak meg, mi a szerződés tárgya, mire vonatkozik maga a szerződés.

Amennyiben a felek az Áfa tv. 142. § (1) b) pontja szerinti építési-szerelési munkára kötnek szerződést, úgy a feltételek teljesülése esetén a fordított adózás szabályait kell alkalmazni.
A Kúria a 15/2016. számú közigazgatási elvi határozatában megállapította: ha a felek szándéka a szerződések valós tartalma szerint nem termékértékesítésre, nem nyílászárók önálló adásvételére irányul, hanem komplex szolgáltatás igénybevételére, egy folyamatban lévő építésiengedély-köteles építési munkához nyílászárók leszállítására és beszerelésére, úgy az Áfa tv. 142. § (1) bekezdés b) pontját, azaz a fordított adózás szabályait kell alkalmazni.

Az e-napló vezetése véleményem szerint is az egyenes adózás alá tartozik. Amennyiben a szolgáltatást „önállóan” veszik igénybe és számlázzák tovább, úgy annak adójogi megítélése nem változik, így egyenes adózással kell továbbszámlázni.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.