Katás vállalkozó uniós beszerzése: így kezelendő az áfa

Megosztás Tetszik

Hogyan kell kezelni az ügyletet az áfabevallásban, ha magyar katás áfaalany szlovák kereskedőtől árut vásárol? – kérdezte olvasónk. Dr. Verbai Tamás jogász, a HÍD Adószakértő és Pénzügyi Tanácsadó Zrt. munkatársa válaszolt.

A kérdés konkrétan így szólt: "Áfaalany katás egyéni vállalkozó nem rendelkezik uniós adószámmal. Szlovák kereskedőtől 541 euróért vásárolt árut, de mivel nem volt közösségi adószáma, ezért a szlovák fél felszámolt 20 százalékos áfát. Kérdésem, hogy miután az egyéni vállalkozó vállalkozása érdekében szerezte be az árut, az áfabevallásban hogyan kell kezelni az ügyletet? A60-as bevallást is kell róla küldeni?"

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A magyar áfabevallásban csak a magyar Áfa tv. szerint áthárított adót lehet szerepeltetni mint levonható adót. A másik tagállam joga szerint – jogszerűen – megfizetett adót az áfavisszatéríttetés rendszerében lehet visszaigényelni, ha ennek feltételei fennállnak. Erre az úgynevezett ELEKAFA nyomtatvány szolgál.

Nem derül ki a leveléből, hogy alanyi adómentességet választott-e, ebben az esetben ugyanis nem jogosult a felszámított adó előzőek szerinti visszatéríttetésére sem.

Ha nem választott alanyi adómentességet, és a termék Szlovákiából Magyarországra átkerült, akkor az ügylet közösségi beszerzésnek minősül, függetlenül attól, hogy van-e közösségi adószáma vagy nincs.

Ebben az esetben közösségi adószámot kellett volna kérnie, és a partner nem számíthatott volna fel áfát az értékesítésre, hanem azt a beszerzőnek kellett volna fordított adózással közösségi beszerzésként elszámolnia, egyben adólevonási jogot gyakorolva, ha ennek feltételei fennállnak.

Erről az ügyletről A60-as összesítő nyilatkozatban is be kell számolni. Ezt célszerű a partnerrel tisztázni, akár utólag módosítva az adóelszámolás módját, tekintettel arra, hogy a nem jogszerűen felszámított adóra vonatkozó visszatéríttetési kérelmet is visszautasíthatja az érintett tagállam adóhatósága.