Áfás lehet az alanyi adómentes is: itt vannak a példák!

Megosztás Tetszik

Az alanyi adómentesség az évi 6 millió forint bevételnél kisebb forgalmú mikrovállalkozásoknak kínált opció, amelynek jelentős előnye, hogy választása esetén nem kell áfabevallást készíteni. Vannak azonban kivételes esetek is, amikor az egyébként alanyi adómentes vállalkozásnak mégis fel kell számítania az áfát, és be is kell azt vallania. Cikkünkben azokat az eseteket vesszük sorra, amelyek az alanyi adómentes áfaalany termékértékesítői, szolgáltatásnyújtói szerepkörében fordulhatnak elő.

Elöljáróban röviden arról, hogy mi az, ami minden kivételben közös, amivel az alanyi adómentes vállalkozásoknak tisztában kell lenniük. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) a kivételek említésekor szokásosan azzal a fordulattal él, hogy az adóalany nem járhat el alanyi adómentes minőségében, ezzel is nyomatékosítva, ilyenkor az alanyi adómentes státusz nem szűnik meg. Bármilyen kivételről legyen szó, annak bekövetkezéséhez kapcsolódva és annak erejéig adóbevallást kell tenni, mégpedig az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) rendelkezései szerint a tárgyhónapot követő hónap 20-áig (1. számú melléklet I/B. rész 3/d. alpont).

Az adóbevallásban kimutatott egyenleg az esetek többségében pozitív előjelű, azaz befizetési kötelezettséget takar, lehetséges azonban olyan eset is, amikor visszaigényelhető az áfa. Ha a kivétel egyúttal olyan közösségi elemet hordoz, amelyre az Art. 8. számú melléklete vonatkozik, akkor az adóbevallás mellett összesítő nyilatkozatot is be kell nyújtani.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyből megtudhatja, mely esetekben kell az egyébként alanyi adómentes vállalkozásnak mégis áfát felszámítania és bevallást készítenie.