Így kell számlázni, ha grátisz is ad – az áfát is mondjuk

Megosztás Tetszik

Cégünk ásványvízgyártással foglalkozik. Ha mondjuk eladok 100 palack vizet, és 10 darabot grátiszba adok, mi a helyes mód számlázás során? Nulla forinttal tüntetem fel a számlán? Vagy esetleg mínusz összeggel? Illetve adózás szempontjából mi a teendőm? Olvasónk kérdéseire Bartha László adójogi szakjogász válaszol.

Abban az esetben, ha az ingyenes termékátadás ellenértékes termékértékesítéshez kapcsolódik (úgynevezett „természetbeni árengedmény”), akkor nem jár áfafizetéssel az ingyenes átadás. Erre akkor van lehetőség, ha az ingyenesen átadott termék az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 71. § b) pontjának megfelel, azaz

„Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében az adó alapjába nem tartozik bele:

b) a korábban beszerzett termék, igénybe vett szolgáltatás mennyiségére tekintettel a teljesítésig adott árengedmény vagy más, szintén a teljesítésig adott üzletpolitikai célú árengedmény;”

„ (2) Az (1) bekezdés b) pontjában említett árengedmény abban az esetben üzletpolitikai célú, ha

a) az árengedmény nyújtójától független féllel kötött és más független fél számára is - azonos feltételek mellett -ésszerűen elérhető, vagy

b) az árengedmény nyújtójától független féllel is - azonos feltételek mellett - köthető és számára ésszerűen elérhető

megállapodásban előre rögzített, vagy az annak alapján számított árengedmény pénzben kifejezett - adó nélkül számított - összesített összege kisebb, mint az árengedmény igénybevételére jogosító termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások pénzben kifejezett - adó nélkül számított - összesített ellenértéke.”

Tehát ez a lehetőség akkor alkalmazható ha,

- van az átadással közvetlenül kapcsolatba hozható másik, konkrét termékértékesítés,

- amely ellenértéke meghaladja az ingyenesen átadott termék értékét,

- üzletpolitikai célú.

A gyakorlatban szintén feltételként fogalmazódott meg az is, hogy az ingyenes termékátadásra az ellenértékes termékértékesítéssel egyidejűleg vagy azt követően kerüljön sor.

Fontos az is, hogy a számlán fel kell tüntetni az ingyenesen átadott terméket is. A gyakorlat alapján elfogadható az, ha a termékeket eredeti értékén tüntetik fel  (például 110 palack 11 000 forint), majd ezt követően negatív előjellel tüntetik fel az adott engedményt (–10 palack 1000 forint). Ugyanakkor az sem kifogásolható, ha az ingyenesen adott terméket negatív előjellel tüntetik fel.