Időpontfoglalás PCR-tesztre: számla vagy előlegszámla, mi lesz a teljesítési dátum?

Megosztás Tetszik

Társaság a jövőben a honlapján keresztül PCR-tesztelési időpontfoglalási lehetőséget biztosít bankkártyás fizetéssel, hogy a helyszínen ne kelljen erre külön személyzetet fenntartani. A számlát automatikusan szeretnék generáltatni, amit a regisztrációkor megadott e-mailre küldene ki automatikusan a rendszer. Egy jövőbeni időpontra szóló vizsgálat díjának ily módon történő rendezése esetén kiállítható-e normál számla vagy előlegszámlát kell adni? A számla teljesítési időpontja lehet-e a bankkártyás kifizetés napja, hiszen a vevő a jogot megvásárolta, hogy az általa választott időpontban részt vegyen a vizsgálaton, vagy pedig a vizsgálat napja kell, hogy a teljesítés dátuma legyen? – kérdezte olvasónk. Bunna Erika adótanácsadó válaszolt.

A fenti esetben az ügylet teljesítési időpontja a vizsgálat napja lesz, mivel a PCR-tesztelési szolgáltatás tényállásszerűen akkor valósul meg (hisz eleve egy adott időpontra foglal az ügyfél).

A teljesítési időpont előtti számlakiállításnak nincs akadálya, így nincs szükség előlegszámlára. Mivel a teljesítési időpont előre ismert, az áfatörvény vonatkozó paragrafusa alapján a számla kibocsátásának napja megelőzheti a teljesítési időpontot.

Az áfatörvény 163. paragrafus (1) bekezdése szerint az adóalany a számla kibocsátásáról legkésőbb a teljesítésig, előleg fizetése esetén a fizetendő adó megállapításáig, de legfeljebb az attól számított ésszerű időn belül köteles gondoskodni.

A (2) bekezdés szerint az (1) bekezdésben említett észszerű idő

a) a 89. paragrafus szerinti termékértékesítés vagy olyan szolgáltatásnyújtás esetén, amely után az adót a Héa-irányelv 196. cikkének tartalmában megfelelő tagállami szabályozás alapján a szolgáltatást igénybevevő fizeti, a teljesítés hónapját követő hónap 15. napján belüli,

b) az a) pont alá nem tartozó, valamint a kezelőszemélyzet nélküli automata berendezés útján teljesített termékértékesítéstől, szolgáltatásnyújtástól eltérő olyan esetekben, ahol az ellenértéket - ideértve az előleget is - készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel térítik meg, haladéktalan,

c) egyéb, a b) pont alá nem tartozó olyan esetben, amelyben a számla áthárított adót tartalmaz, vagy annak áthárított adót kellene tartalmaznia, 8 napon belüli

számlakibocsátási kötelezettséget jelent.

Fentiek alapján a vizsgálat napjával, előre kiállított számla megoldást nyugodtan alkalmazhatják a fenti esetben.