Hibás számlák javítása, elmulasztott áfabevallások pótlása

Megosztás Tetszik

Olvasónk a következőkről érdeklődött: „Egy évre visszamenőleg rosszul kiállított számlák (közösségen belüli és kívüli szolgáltatás nyújtása) és be nem adott áfabevallás/összesítő nyilatkozatok pótlására van-e lehetőség ilyen hosszú kimaradás után? Mi a legjobb, amit ilyenkor tenni lehet? Utólag javítani a számlákat, beküldeni az elmúlt hónapokra az áfabevallásokat és az összesítő nyilatkozatokat? Kūlön-külön, vagy volna lehetőség ezt egyszerre letudni egy-egy dokumentumon az egészet? (Katás, alanyi adómentes vállalkozó.)” A kérdésekre Bunna Erika adótanácsadó válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A helyzet nem reménytelen, viszont gyors cselekvést javaslok.

A gyorsaságot az indokolja, hogy az ellenőrzés megkezdéséig (azaz a megbízólevél átvételéig) az adózó bevallását önellenőrizheti, pótolhatja elévülési időn belül, abba az 1 év belefér.

Kérdésében nem fejti ki, hogy milyen hibája van a számlának, feltételezem, hogy adóalapot, adóösszeget a módosítások nem fognak érinteni. (Azt tudom elképzelni, hogy tévesen alanyi mentesként járt el a külföldi szolgáltatásnyújtásnál.)

A bevallások pótlása olyan értelemben nem okozhat nehézséget, hogy nem fog önellenőrzésnek minősülni sem az áfa, sem az összesítő bevallás. Speciális kitöltés nem szükséges ilyen szempontból. A 90–95. sorokat szükséges kiHtölteni a tájékoztató adatok között, a teljesítési időpontoknak megfelelő bevallásokat és összesítő nyilatkozatot havonta szükséges benyújtani.

Elvi síkon a csoportos számlahelyesbítésnek nem lenne akadálya, azonban véleményem szerint jelen esetben (amennyiben valóban az adózási mód volt a rossz) az nem alkalmazható.

Az adóalany egy számlával egy tekintet alá eső okirattal több számláját módosíthatja, azzal, hogy a csoportos módosító bizonylaton valamennyi módosítandó számla tekintetében világosan és átláthatóan szerepeltetendő a módosítandó számlára történő hivatkozás, továbbá az, hogy az adott számla mely adatát érinti a módosítás, a módosítás természete és számszerű hatása (ha van ilyen). Ha a korrekció a számlában feltüntetett adóalapra és/vagy adó összegére (is) vonatkozik, akkor csoportos módosító bizonylattal az adóalany csak az olyan ügyletekről kibocsátott számláit módosíthatja, amelyek tekintetében az adó és/vagy adóalap-korrekció eredményét ugyanazon elszámolási időszakban kell elszámolnia.

Ez azt jelenti, hogy a csökkenést eredményező korrekció esetén eltérő bevallási időszakra eső teljesítési időpontú számlák is korrigálhatóak egyetlen korrekciós számlával, ugyanis az adóalap- és/vagy fizetendőadó-csökkenést a számlakibocsátónak egységesen – a módosítandó számlák teljesítési időpontjától függetlenül – abban az időszakban kell elszámolnia, amikor a korrekciós bizonylat a befogadó rendelkezésére áll. Ha azonban a korrekció eredményeképpen nő az adóalap vagy/és a fizetendő adó, akkor csak az azonos bevallási időszakra eső alapszámlákat lehet egyetlen csoportos korrekciós számlában helyesbíteni, vagyis annyi korrekciós számlát kell kiállítani, ahány eredeti bevallási időszakot érint a korrekció. Ilyenkor ugyanis az eredeti adókötelezettség keletkezési időpontban önellenőrzéssel kell az adókülönbözetet elszámolni, amelyhez a hatósági álláspont szerint bevallási időszakonként külön korrekciós számla szükséges.

Fenti logikából az következik, hogy a csoportos helyesbítés lehetősége az adóbevallásban történő elszámolás kezelésétől függ: amennyiben több időszakot érint és nincs lehetőség egyetlen bevallási időszakban szerepeltetni, egyesével szükséges a helyesbítést elkészíteni.

Mivel Ön alanyi mentesként nem nyújtott be bevallást, kvázi a tájékoztató sorok (az említett 90-95. sorok) adóalapja fog nőni: Fenti logika alapján sajnos nem ajánlom a csoportos helyesbítés alkalmazását, mivel a helyesbítés több bevallási időszakot érint.

Természetesen amennyiben egy hónapon belül több teljesítési időpontú számlakorrekcióra van szükség, lehet csoportos helyesbítő számlát kiállítani.